Outorgante de confiança intencionalmente defeituoso (IDGT)
O que é uma confiança de concedente intencionalmente defeituosa?
Um fideicomisso concedente intencionalmente defeituoso (IDGT) é uma ferramenta de planejamento imobiliário usada para congelar certos ativos de um indivíduo para fins de imposto de propriedade, mas não para fins de imposto de renda. O fideicomisso intencionalmente defeituoso é criado como um fideicomisso concedente com uma brecha que permite ao fideicomissário continuar pagando imposto de renda sobre certos ativos fiduciários, visto que as leis de imposto de renda não reconhecerão que esses ativos foram transferidos do indivíduo.
Como o concedente deve pagar os impostos sobre todos os rendimentos do fundo anualmente, os ativos no fundo podem crescer sem impostos e, assim, evitar a tributação de doações para os beneficiários do concedente. Portanto, é uma brecha usada para reduzir a exposição ao imposto sobre a propriedade.
Principais vantagens
- Um outorgante intencionalmente defeituoso (IDGT) permite que um trustor isole certos ativos fiduciários para separar o imposto de renda do tratamento tributário sobre eles.
- É efetivamente um fundo fiduciário com uma falha intencional que garante que o indivíduo continue pagando imposto de renda.
- Os IDGTs são mais frequentemente utilizados quando os beneficiários do fundo são filhos ou netos onde o concedente pagou imposto de renda sobre o crescimento dos ativos que herdarão.
Compreendendo fundos concedentes intencionalmente defeituosos
As regras de fideicomisso concedente descrevem certas condições quando um fideicomisso irrevogável pode receber alguns dos mesmos tratamentos que um fideicomisso revogável pelo Internal Revenue Service ( IRS ). Essas situações às vezes levam à criação do que é conhecido como fundos de confiança do concedente intencionalmente defeituosos. Nesses casos, o concedente é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda gerada pelo trust, mas os ativos do trust não são contabilizados no patrimônio do proprietário. Tais ativos se aplicariam ao espólio do concedente se o indivíduo administrasse um trust revogável, no entanto, porque o indivíduo efetivamente ainda possuiria a propriedade mantida pelo trust.
Para fins de imposto sobre a propriedade, porém, o valor da propriedade do concedente é reduzido pelo valor da transferência do ativo. O indivíduo irá “vender” ativos para o trust em troca de uma nota promissória de alguma duração, como 10 ou 15 anos. A nota vai pagar juros suficientes para classificar o trust como acima do mercado, mas espera-se que os ativos subjacentes valorizem a uma taxa mais rápida.
Os beneficiários dos IDGTs são geralmente filhos ou netos que receberão ativos que puderam crescer sem redução do imposto de renda, que o concedente pagou. O IDGT pode ser uma ferramenta de planejamento patrimonial muito eficaz se estruturado de maneira adequada, permitindo que uma pessoa reduza seu patrimônio tributável enquanto doa bens aos beneficiários por um valor fixo. O concedente do trust também pode reduzir seu patrimônio tributável pagando impostos de renda sobre os ativos do trust, essencialmente oferecendo riqueza extra aos beneficiários.
Venda de ativos para uma confiança outorgante intencionalmente defeituosa
A estrutura de um IDGT permite que o concedente transfira ativos para o trust por meio de doação ou venda. Oferecer um ativo a um IDGT pode gerar um imposto sobre doações, portanto, a melhor alternativa seria vender o ativo ao fundo. Quando os ativos são vendidos para um IDGT, não há reconhecimento de ganho de capital, o que significa que não há impostos devidos.
Devido à complexidade, um IDGT deve ser estruturado com o auxílio de um contador qualificado, planejador financeiro certificado (CFP) ou advogado de planejamento patrimonial.
Isso é ideal para remover ativos altamente apreciados da propriedade. Na maioria dos casos, a transação é estruturada como uma venda ao trust, a ser paga na forma de uma nota de parcelamento, com prazo de vários anos. O concedente que recebe os pagamentos do empréstimo pode cobrar uma taxa de juros baixa, que não é reconhecida como receita de juros tributável. No entanto, o concedente é responsável por qualquer receita auferida pelo IDGT. Se o ativo vendido ao trust gerar renda, como um imóvel alugado ou um negócio, a renda gerada dentro do trust é tributável ao concedente.