Perda de tributação de bem-estar

Qual é a perda de bem-estar da tributação?

A perda de bem-estar da tributação refere-se à diminuição do bem-estar econômico e social causada pela imposição de um novo imposto. É o custo total para a sociedade incorrido apenas pelo processo de transferência do poder de compra dos contribuintes para a autoridade tributária.

Esses custos consistem na renúncia da atividade economicamente produtiva e nos recursos reais consumidos pelo processo de tributação ou pelo comportamento compensatório dos trabalhadores, consumidores e empresas em resposta ao imposto.

Principais vantagens

A perda de bem-estar decorrente da tributação é o custo total imposto à sociedade pela cobrança de um novo imposto.
Esses custos decorrem da administração, cumprimento, evasão ou sonegação do imposto, além das perdas de peso morto e outras perdas de bem-estar associadas às distorções microeconômicas criadas pelo imposto.
A perda de bem-estar da tributação pode ser considerada como os custos de transação totais envolvidos no processo de transferência do poder de compra dos contribuintes para a autoridade tributária.

Compreendendo a perda de tributação do bem-estar

Os impostos são cobrados pelos governos para servir a uma variedade de fins, como financiar o fornecimento de bens públicos, alcançar distribuições equitativas de riqueza e renda entre a população ou simplesmente transferir riqueza dos súditos para a classe dominante. No entanto, a imposição e implementação de qualquer imposto não é em si um processo isento de custos e o impacto do imposto sobre os contribuintes altera os incentivos econômicos que eles enfrentam e, portanto, seu comportamento.

Em certo sentido, esses custos podem ser considerados os custos de transação do lado tributário das finanças públicas.

Vários tipos de custos podem contribuir para o custo total da tributação, incluindo perdas de peso morto no mercado tributado e perdas de bem-estar em mercados relacionados, custos de conformidade, custos administrativos, custos de evasão fiscal e custos de elisão fiscal.

Eles surgem de duas fontes principais:

O próprio ato de tributar consome alguns recursos reais.
As pessoas ajustam seu comportamento econômico em resposta ao imposto, levando a custos de oportunidade na forma de renúncia à atividade economicamente produtiva que é desencorajada pelo imposto e o consumo de recursos reais por atividades incentivadas pelo imposto.

Observe que algumas dessas mudanças no comportamento podem ser consideradas positivas na presença de custos externalizados ou benefícios para atividades sendo desencorajadas ou incentivadas, e isso pode compensar parte ou todo o custo social do imposto, como no caso de um imposto de Pigou.

Líquidos dessas externalidades, os custos da tributação representam uma perda de bem-estar social que pode compensar os benefícios de bem-estar social produzidos por meio do dispêndio das receitas públicas geradas. Esses custos são uma consideração essencial na concepção e implementação de impostos economicamente ideais, que precisam ser equilibrados com quaisquer benefícios sociais que possam surgir dos serviços públicos que podem ser financiados ou outros benefícios do próprio imposto.

Categorias de custos sociais de tributação

Os custos que constituem a perda total de bem-estar decorrente da tributação podem ser divididos em várias categorias. A perda de peso morto da tributação no mercado tributado é a perda de bem-estar tributária mais discutida e focada pelos economistas, mas por ser apenas um aspecto do custo total da tributação, na melhor das hipóteses representa um limite inferior na perda total de bem-estar.

Perdas de peso morto e outras distorções microeconômicas

As perdas de peso morto ocorrem sempre que o preço de mercado e a quantidade de um bem são mantidos à parte do preço e quantidade de equilíbrio implícitos nos custos e benefícios (totalmente internalizados) de produzir e consumir o bem incorporado nas curvas de oferta e demanda relevantes.

Na economia do bem-estar, pode ser calculado ou representado graficamente como a diferença entre o superávit econômico total gerado por um mercado com ou sem imposto, com base na quantidade de excedente do consumidor, excedente do produtor e receita tributária arrecadada.

Como um imposto cria uma diferença entre o preço que os compradores pagam por alguns bens e o preço que os vendedores recebem por aquele bem, sempre há uma perda de peso morto para qualquer imposto que não seja um imposto pigouviano perfeito. As perdas de peso morto tendem a aumentar em proporção direta à taxa de imposto.

Além disso, como as mudanças no preço de mercado após o imposto e na quantidade do bem tributado impactam as condições de demanda e oferta de outros bens ( substitutos, complementos e bens que estão a montante ou a jusante do bem tributado no processo de produção), o imposto pode causar perdas adicionais de bem-estar em mercados relacionados.

Perdas adicionais podem ser incorridas na medida em que o processo de ajustar todos os mercados impactados à situação após impostos a partir de seus equilíbrios iniciais possa ser caro.

Custos administrativos

A criação e implementação de qualquer imposto envolve alguns custos por si só. O processo legislativo de promulgação do imposto (e quaisquer reformas subsequentes), o processo de documentação dos bens para atividades a serem tributadas, a cobrança física do imposto e a busca de sonegadores para fazer cumprir o imposto envolvem alguns custos para levar a cabo. Esses custos podem variar em função da eficiência dos respectivos processos e do grau de cumprimento voluntário do imposto.

Custos de conformidade

Os custos de conformidade estão relacionados com os custos administrativos na medida em que representam o custo administrativo do imposto que foi externalizado para aqueles que são tributados. Isso inclui o custo de produção e armazenamento de quaisquer registros contábeis, formulários ou declarações de impostos necessários para fins fiscais e serviços profissionais de preparação de impostos relacionados. Isso também pode incluir quaisquer custos de agência decorrentes de impostos administrados por terceiros, como empregadores. Esses custos podem variar de acordo com a complexidade e os requisitos específicos do código tributário.

Custos de prevenção

Os custos evitativos representam os custos de transação e os custos de oportunidade decorrentes de quaisquer transações que ocorram com o objetivo de reduzir a carga tributária de uma pessoa. Os exemplos incluem reter ganhos de capital por mais tempo do que um investidor preferiria para obter uma taxa de imposto mais baixa, investir em ativos com vantagens fiscais apesar de uma taxa de retorno mais baixa ou viajar para outra jurisdição fiscal para evitar o pagamento de um imposto local. Os custos de qualquer ação que um contribuinte se envolva voluntariamente para reduzir legalmente seu imposto podem ser incluídos aqui.

Custos de evasão

Os custos de evasão são semelhantes aos custos de evasão, mas, além do custo de quaisquer atividades realizadas exclusivamente para sonegar o próprio imposto, eles também incluem o custo de quaisquer atividades pelo contribuinte para evitar a detecção de evasão fiscal ilegal (ou, alternativamente, o custo subjetivo o contribuinte de risco de detecção e punição).