Formulário SEC N-17f-2
O que é o formulário SEC N-17f-2?
O Formulário N-17f-2 da SEC é um depósito da Comissão de Valores Mobiliários (SEC) que deve ser apresentado por empresas de investimento que possuem custódia de valores mobiliários ou investimentos semelhantes. A empresa de investimento é obrigada a contratar um contador público independente para verificar os valores mobiliários da empresa e investimentos semelhantes que são mantidos por exame real três vezes durante cada ano fiscal.
Principais vantagens
- O Formulário N-17f-2 da SEC é um documento regulamentar intitulado Certificado de Contabilidade de Valores Mobiliários e Investimentos Similares na Custódia de Empresas de Investimento em Gestão.
- Este formulário deve ser preenchido e arquivado por empresas de investimento que tenham custódia de valores mobiliários ou investimentos semelhantes em nome de clientes.
- O formulário deve ser certificado por um contador público independente, que pode ser obrigado a inspecionar as posições de valores mobiliários da empresa três vezes por ano.
Compreendendo o Formulário N-17f-2 da SEC
O Formulário SEC N-17f-2 também é conhecido como “Certificado de Contabilidade de Valores Mobiliários e Investimentos Similares na Custódia de Empresas de Investimento em Gestão”.É exigido pela Regra 17f-2 da Lei de Empresas de Investimento de 1940. O objetivo deste formulário é para que a SEC assegure que o certificado seja devidamente atribuído à empresa de investimento e que as contas de custódia da empresa de investimento detenham exatamente os títulos que são relatados como mantidos nas contas dos clientes.1
O contador envolvido deve preparar um certificado atestando que o exame ocorreu com uma descrição do exame. A administração assina o formulário e o envia à SEC junto com o atestado do contador independente.
O contador também deve ser um auditor independente, que é um contador público certificado (CPA) ou revisor oficial de contas que examina os registros financeiros e as transações comerciais de uma empresa à qual não é afiliado.
Um auditor independente é normalmente usado para evitar conflitos de interesse e para garantir a integridade da execução de uma auditoria. Auditores independentes são freqüentemente usados - ou mesmo obrigados – para proteger acionistas e investidores em potencial de reclamações financeiras fraudulentas ou não representativas ocasionais feitas por empresas públicas. O uso de auditores independentes tornou-se mais crítico após a implosão da bolha pontocom e a aprovação daLei Sarbanes-Oxley (SOX) em 2002.
Subseções-chave da Regra 17f-2
A regra 17f-2 exige que os valores mobiliários sejam depositados por uma empresa de investimento sob a custódia de um banco ou outra empresa cujas funções e instalações físicas sejam supervisionadas por um regulador federal ou estadual. Esses títulos em depósito devem ser fisicamente segregados em todos os momentos. No entanto, os títulos que são garantidos, hipotecados, penhorados ou colocados em custódia para um empréstimo, ou títulos em trânsito em conexão com a venda, troca, resgate ou outra transação que resulte na mudança pendente de propriedade física não precisam ser depositados para custódia da empresa de investimento.
Outra subseção importante é a identificação das pessoas autorizadas a ter acesso aos valores mobiliários depositados. A regra 17f-2 também detalha os procedimentos precisos a serem seguidos para o depósito e retirada de títulos. Por fim, a norma determina que os exames independentes de contador público sejam realizados pelo menos três vezes no exercício, sendo pelo menos duas delas sem prévio aviso à investidora.