As regras sobre RMDs para beneficiários herdados do IRA
Quando você é nomeado o beneficiário de uma conta de aposentadoria individual (IRA) e o proprietário do IRA morre, você pode pensar que recebeu uma herança sem impostos. Bem, isso está apenas parcialmente correto. De acordo com a legislação tributária atual, o recebimento da herança é isento de impostos, mas você ainda deve receber distribuições da conta, que podem ser tributáveis. A tributação depende do tipo de IRA envolvido e da relação do beneficiário com o falecido.
Principais vantagens
- Os ativos da conta de aposentadoria individual são repassados aos beneficiários indicados, geralmente o cônjuge da pessoa, após a morte.
- Os beneficiários do IRA podem ser obrigados a fazer as distribuições mínimas exigidas, o que pode ser um evento tributável.
- Os beneficiários não cônjuges devem retirar todos os fundos de um IRA herdado no prazo de 10 anos após a morte do proprietário original.
- No entanto, os cônjuges beneficiários de IRA têm regras diferentes e mais opções a serem consideradas ao tomar seus RMDs.
Você herda um IRA: o que acontece a seguir?
Quando você herda um IRA, pode sacar sem penalidades o quanto quiser da conta a qualquer momento. No entanto, é importante estar ciente de quaisquer implicações potenciais do imposto de renda quando você retirar dinheiro de um IRA herdado. Além disso, existem diferenças distintas nas regras de retirada de dinheiro, dependendo se você é o cônjuge do proprietário falecido ou um beneficiário não-cônjuge do IRA.
IRA tradicional
Existem vários tipos de IRAs. Um IRA tradicional oferece uma dedução fiscal nos anos em que as contribuições são feitas para a conta. Por outras palavras, o montante da contribuição é utilizado para reduzir o rendimento tributável da pessoa no ano fiscal em que a contribuição foi efectuada.
Você também pode fazer contribuições que não são dedutíveis de impostos. Os IRAs também crescem com impostos diferidos, o que significa que os ganhos e os juros ao longo dos anos não são tributados. No entanto, quando o dinheiro é retirado na aposentadoria – chamada de distribuição – os valores são tributados de acordo com a alíquota do imposto de renda do indivíduo no ano da retirada.
Se o dinheiro for retirado antes da idade de 59 anos e meio, há uma penalidade de imposto de 10% imposta pelo IRS e a distribuição seria tributada de acordo com a taxa de imposto de renda do proprietário. Se você herda um IRA tradicional para o qual foram feitas contribuições dedutíveis e não dedutíveis, parte de cada distribuição é tributável.
Roth IRA
Um Roth IRA não oferece uma dedução fiscal inicial como os IRAs tradicionais, mas as retiradas de um Roth são isentas de impostos na aposentadoria. Se você herdar um Roth IRA, será totalmente isento de impostos se o Roth IRA for mantido por pelo menos cinco anos (começando em 1º de janeiro do ano em que a primeira contribuição Roth IRA foi feita).
Se você receber distribuições do Roth IRA antes do final do período de retenção de cinco anos, elas estarão isentas de impostos na medida em que representem uma recuperação das contribuições do proprietário. No entanto, quaisquer rendimentos ou juros sobre os valores das contribuições são tributáveis.
Distribuições mínimas exigidas
O IRS estabeleceu um valor mínimo que deve ser retirado de um IRA a cada ano. Esses saques obrigatórios são chamados de distribuições mínimas exigidas (RMDs). Os RMDs são projetados para eventualmente exaurir os fundos da conta, de forma que os acúmulos não durem para sempre. Os RMDs se aplicam a IRAs tradicionais e planos de contribuição definida, como 401 (k) s. No entanto, Roth IRAs não exigem RMDs.
Normalmente, você deve começar suas distribuições quando atingir a idade de 72 anos (ou 70 anos e meio se chegar aos 70 anos e meio antes de 1º de janeiro de 2020). Todos os levantamentos de RMD serão incluídos em sua renda tributável, exceto para qualquer parte que foi tributada antes ou que pode ser recebida sem impostos, como com Roth IRAs. Se você deixar de receber seu RMD, poderá estar sujeito a uma penalidade colossal de 50% sobre o valor que deveria ter retirado, mas não foi distribuído.
O 2020 CARES Act dispensa temporariamente as regras de distribuição mínima exigida (RMD) para planos 401 (k) e contas de aposentadoria individual (IRAs) e a penalidade de 10% em retiradas antecipadas de até $ 100.000 de 401 (k) s. Os correntistas poderiam reembolsar as distribuições nos próximos três anos e fazer contribuições extras para esse fim. Essas medidas se aplicam a qualquer pessoa diretamente afetada pela própria doença ou que enfrente dificuldades econômicas como resultado da pandemia COVID-19.
O SECURE Act e a regra dos 10 anos
ALei de Fixação de Todas as Comunidades para o Reforço da Aposentadoria de 2019 (SECURE Act) tornou-se lei em 20 de dezembro de 2019. A aprovação da Lei de Segurança pelo Congresso dos EUA fez mudanças importantes nas regras do IRA RMD.
Se uma pessoa atingiu a idade de 70 anos e meio em 2019, ela deve ter feito seu primeiro RMD até 1º de abril de 2020. Se uma pessoa deve atingir 70 anos e meio em 2020 ou mais tarde, ela pode tomar seu primeiro RMD até 1º de abril ano após atingirem a idade de 72 anos.
O SECURE Act também mudou quando o dinheiro deve ser retirado de IRAs herdados e planos de contribuição definida. O SECURE Act exige que todo o saldo da conta IRA herdada do participante seja distribuído ou retirado dentro de dez anos da morte do proprietário original. A regra de 10 anos se aplica independentemente de o participante morrer antes, na ou depois da data de início exigida (RBD) – a idade em que ele teve que começar os RMDs, que agora é 72 anos.
Em outras palavras, você deve retirar os fundos herdados dentro de 10 anos e pagar imposto de renda sobre os valores distribuídos. Se você tem menos de 59 anos e meio, não pagará a multa de 10%, mas deverá pagar imposto de renda sobre as distribuições. No entanto, há exceções à regra de 10 anos para um cônjuge sobrevivente, uma pessoa com deficiência ou doença crônica, uma criança que não atingiu a maioridade ou uma pessoa não mais de dez anos mais jovem que o proprietário da conta IRA.
Regras especiais para cônjuges sobreviventes
Os cônjuges que herdam um IRA têm mais flexibilidade do que os beneficiários não cônjuges no que diz respeito a quando devem retirar os fundos. O cônjuge sobrevivente geralmente tem algumas opções. O cônjuge pode tratar o IRA como seu próprio IRA, designando-se como proprietário da conta. O cônjuge também pode tratá-lo como seu próprio IRA, rolando-o (ou transferindo-o) para seu IRA. Eles também podem se tratar como beneficiários em vez de tratar o IRA como se fossem seus.
A escolha geralmente se baseia em quando o cônjuge deve receber seus RMDs ou se o proprietário falecido estava recebendo seus RMDs ou não, no momento de seu falecimento. A opção escolhida pode afetar o tamanho das distribuições mínimas exigidas dos fundos herdados e, como resultado, ter implicações de imposto de renda para o cônjuge beneficiário.
Cônjuge sobrevivente torna-se proprietário do IRA
Se você for o cônjuge sobrevivente e único beneficiário do IRA do seu cônjuge falecido, pode optar por ser tratado como o proprietário do IRA e não como o beneficiário. Ao optar por ser tratado como o proprietário, você determina a distribuição mínima exigida como se fosse o proprietário a partir do ano que elegeu ou for considerado o proprietário.
Os cônjuges beneficiários também têm a opção de transferir os fundos herdados do IRA, ou uma parte dos fundos, para sua conta de aposentadoria individual existente. Os cônjuges têm 60 dias a partir do recebimento da distribuição herdada para transferi-la para seu próprio IRA, contanto que a distribuição não seja uma distribuição mínima exigida. Ao combinar os fundos, o cônjuge não precisa fazer uma distribuição mínima exigida até atingir a idade de 72 anos.
Tornar-se o proprietário dos fundos do IRA pode ser uma boa escolha se o cônjuge falecido for mais velho do que o cônjuge beneficiário, pois isso atrasa os RMDs. Se o IRA era um Roth, e você é o cônjuge, você pode tratá-lo como se fosse o seu próprio Roth o tempo todo; nesse caso, você não estará sujeito aos RMDs durante sua vida.
No entanto, esta não é uma decisão do tipo tudo ou nada. Você pode analisar a conta e transferir parte dela para seu próprio IRA e deixar o saldo na conta que você herdou., Mas não há como mudar de ideia. Se você fizer um rollover e precisar de fundos antes dos 59 anos e meio, estará sujeito à penalidade de 10% (a menos que se aplique alguma exceção de penalidade além da morte).
O cônjuge sobrevivente é tratado como o beneficiário
Os RMDs são baseados na expectativa de vida do proprietário do IRA. Os cônjuges beneficiários podem planejar os RMDs de um IRA herdado para aproveitar as vantagens de atrasar os RMDs o máximo possível.
Se o proprietário do IRA morrer antes do ano em que atingiu a idade de 72 anos, as distribuições ao cônjuge beneficiário não precisam começar até o ano em que o proprietário original atinge a idade de 72. Após o qual, os RMDs do cônjuge sobrevivente podem ser calculado com base em sua expectativa de vida. Isso pode ser útil se o cônjuge sobrevivente for mais velho do que o cônjuge falecido, uma vez que atrasa os RMDs dos fundos herdados até que o cônjuge falecido complete 72 anos.
Se o proprietário original já começou a receber RMDs ou atingiu a data de início exigida (RBD) – a idade em que eles tiveram que começar RMDs, no momento da morte, o cônjuge pode continuar as distribuições como foram originalmente calculadas com base na vida do proprietário expectativa.
Por favor, note que as regras RMD para os beneficiários não eliminam a necessidade de propriedade do falecido proprietário para tomar o seu RMD para o ano da morte se o proprietário morreu no dia ou depois de atingir a idade de 72. O RMD para o proprietário reduz o valor da conta em que o RMD para o beneficiário é calculado.
No entanto, o cônjuge sobrevivente também pode enviar um novo cronograma de RMD com base emsua própria expectativa de vida. Este processo significaria aplicar a expectativa de vida para sua idade encontrada na Tabela de expectativa de vida de solteiro(Tabela I no Apêndice B da publicação 590-B do IRS).
Idealmente, os cônjuges beneficiários desejam usar a expectativa de vida de solteiro mais longa, de modo que os RMDs anuais sejam menores, resultando em um atraso no pagamento de impostos sobre os fundos IRA herdados pelo maior tempo possível. Lembre-se de que você sempre pode sacar mais dinheiro do que a distribuição mínima exigida, se precisar dos fundos.
Quando você herda um IRA, certifique-se de que o título da conta está em conformidade com a legislação tributária. Se você for um beneficiário não cônjuge, não coloque a conta em seu próprio nome. O título da conta deve ser: “[nome do proprietário], falecido [data da morte], IRA FBO [seu nome], beneficiário” (FBO significa “para o benefício de”). Se você colocar a conta em seu nome, isso será tratado como uma distribuição e todos os fundos serão informados imediatamente. É muito difícil desfazer esse erro.
Regra especial de transferência de IRA
Você pode transferir até $ 100.000 de um IRA diretamente para uma instituição de caridade qualificada. A transferência, que é chamada dedistribuição de caridade qualificada (QCD), embora nenhuma dedução de imposto seja permitida, é isenta de impostos e pode incluir RMDs (ou seja, eles se tornam não tributados). Em outras palavras, a transferência pode satisfazer seu RMD para o ano em até $ 100.000 e você não é tributado sobre o valor. Essa redução fiscal foi tornada permanente pela Lei de Apropriações Consolidadas de 2016, que se tornou lei em 18 de dezembro de 2015.
Tratamento de questões fiscais
Ao obter RMDs de um IRA tradicional, você terá que declarar o imposto de renda. Você receberá o formulário 1099-R mostrando o valor da distribuição. Em seguida, você deve relatar em seu formulário 1040 ou 1040A para o ano.
Se a distribuição for considerável, você pode precisar ajustar sua retenção de salárioou pagar impostos estimados para contabilizar o imposto que você deve sobre os RMDs. Essas distribuições, chamadas de distribuições não periódicas, estão sujeitas a uma retenção automática de 10%, a menos que você opte por não reter, preenchendo o Formulário W-4P.
Se o proprietário do IRA morreu com uma grande propriedade sobre a qual foram pagos impostos imobiliários federais, como beneficiário você tem direito a uma dedução fiscal pela parcela desses impostos atribuível ao IRA.
A dedução do imposto de renda federal para o imposto de propriedade federal sobre a renda com relação a um falecido (como um IRA) é uma dedução diversa discriminada.(Você não pode reivindicá-lo se usar a dedução padrão em vez de discriminar.) Ainda assim, não está sujeito aolimite de2% da receita bruta ajustada aplicável à maioria das outras deduções diversas discriminadas.1617
No entanto, verifique com o custodiante ou curador do IRA a quantidade e o prazo de seus RMDs. Além disso, consulte um consultor tributário experiente para garantir que você atenda aos requisitos do RMD e às leis tributárias aplicáveis.