Sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS)
O que é o Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
O sistema de recuperação acelerada de custo modificado (MACRS) é um sistema de depreciação usado para fins fiscais nos EUA. Adepreciação MACRSpermite que o custo capitalizado de um ativo seja recuperado durante um período especificado por meio de deduções anuais. O sistema MACRS coloca ativos fixos em classes que definiram períodos de depreciação.
Principais vantagens
- O sistema de recuperação acelerada de custo modificado (MACRS) permite que uma empresa recupere a base de custo de certos ativos que se deterioram com o tempo.
- O IRS fornece diretrizes sobre quais ativos são elegíveis para MACRS e qual valor de vida útil deve ser usado.
- O MACRS permite uma depreciação mais rápida nos primeiros anos de vida de um ativo e diminui a depreciação posteriormente.
- Do ponto de vista fiscal, a depreciação do MACRS é mais benéfica em comparação com alguns outros métodos.
- Existem dois tipos de sistemas MACRS – o Sistema de Depreciação Geral (GDS) e o Sistema de Depreciação Alternativo (ADS).
Compreendendo o Sistema de Recuperação de Custos Acelerado Modificado (MACRS)
Conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS), a depreciação é uma dedução do imposto de renda que permite a uma empresa recuperar a base de custo de determinada propriedade. A depreciação é um subsídio anual para o uso e desgaste, deterioração ou obsolescência de propriedade. A maioria dos ativos tangíveis são depreciáveis. Da mesma forma, certos ativos intangíveis, como patentes e direitos autorais, são depreciáveis.
O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) é o método de depreciação adequado para a maioria dos ativos. MACRS permite maior depreciação acelerada em períodos de tempo mais longos. Isso é benéfico, pois a aceleração mais rápida permite que indivíduos e empresas deduzam quantias maiores durante os primeiros anos de vida de um ativo, e relativamente menos depois.
A depreciação usando o MACRS pode ser aplicada a ativos como equipamentos de informática, móveis de escritório, automóveis, cercas, prédios de fazendas, cavalos de corrida e assim por diante.
Para propriedades colocadas em serviço após 1986, o IRS exige que as empresas usem o MACRS para depreciação.
Agora, existem coisas para as quais o MACRS não pode ser usado. Notavelmente, bens intangíveis, filmes, fitas de vídeo e gravações. Outras propriedades excluídas do MACRS incluem certas propriedades corporativas ou de parceria adquiridas em transferências não tributáveis.
Tipos de sistemas de recuperação de custos acelerados modificados (MACRS)
Existem dois sistemas principais de descontinuação do MACRS. O primeiro é o sistema geral de depreciação (GDS), enquanto o segundo é o sistema alternativo de depreciação (ADS). Esses dois sistemas têm diferentes períodos de recuperação e métodos de depreciação. Na maior parte, o GDS é usado, embora em casos especiais ADS possa ser usado.
O sistema de depreciação geral usa o método do saldo decrescente, que permite que uma despesa de depreciação maior seja registrada nos primeiros anos e valores menores nos anos posteriores. O sistema de depreciação alternativo permite que a depreciação seja realizada por um período de tempo mais longo.
O GDS é melhor usado para ativos que se depreciam rapidamente, como computadores e outras tecnologias. Enquanto isso, o ADS deve ser usado em certos casos, como propriedade usada em uma empresa agrícola, propriedade isenta de tributação ou qualquer propriedade usada fora do ADS dos EUA também deve ser usada para qualquer propriedade listada usada 50% ou menos em um negócios durante o ano fiscal.
Agora, as empresas podem optar por usar ADS (em vez de GDS). A eleição deve abranger todas as propriedades da mesma classe de propriedade e, uma vez feita, essa escolha nunca poderá ser alterada.
Classificações de propriedade
O IRS publica a vida útil de várias classes de ativos. Essas informações são usadas para calcular a depreciação de um determinado tipo de ativo qualificado. Alguns exemplos de alguns ativos e suas vidas úteis em anos, conforme publicado pelo IRS, incluem:
A publicação 946 do IRS (How To Depreciate Property) apresenta uma análise completa das classes de ativos e suas vidas úteis. Uma vez que as regras fiscais para MACRS são complexas, as mais de 100 páginas da publicação 946 do IRS fornecem orientação completa sobre a depreciação de ativos com MACRS.
As nove classes de ativos apresentadas acima são para GDS. Existem mais classes de ativos para ADS e a vida de recuperação é mais longa. Por exemplo, a vida útil de imóveis residenciais para aluguel sob ADS é de 30 anos, e para imóveis comerciais é de 40 anos.
Com base nas informações fornecidas na tabela, uma empresa pode determinar sua depreciação fiscal para ativos. A base de depreciação da propriedade MACRS é a base do custo da propriedade multiplicada pela porcentagem do uso do negócio / investimento. O valor derivado é reconhecido na declaração de imposto de renda da empresa e usado para determinar o lucro tributável, incorporando quaisquer créditos fiscais e deduções que podem ser reivindicados sobre a propriedade.
Observe que a depreciação fiscal derivada não é registrada nas demonstrações financeiras, uma vez que essas demonstrações calculam a depreciação usando o método de depreciação linear ou alguma outra forma de método de depreciação de custo acelerado.
O MACRS é usado para fins fiscais e não para demonstrações financeiras, uma vez que não é aprovado pelos US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Por exemplo, uma empresa pode usar MACRS para depreciação fiscal e depreciação linear para criar demonstrações financeiras.
FAQs de MACRS
O que é a publicação 946 do IRS?
A Publicação 946 do IRS é uma publicação do IRS que detalha como depreciar uma propriedade. Em particular, explica como recuperar o custo da propriedade (como equipamento comercial ou ativo gerador de receita) por meio da depreciação.
Quais são os benefícios fiscais da depreciação?
As despesas de depreciação diminuem o valor da receita na qual os impostos se baseiam, reduzindo assim o valor dos impostos devidos. O benefício da depreciação acelerada é que você está obtendo uma redução maior do imposto nos primeiros anos da vida útil de um ativo.
O que significa vida útil?
A vida útil é a estimativa contábil do número de anos que um ativo provavelmente permanecerá em serviço para fins de geração de receita. O IRS determina a vida útil de vários ativos, estabelecendo o período de tempo em que eles podem ser depreciados. Por exemplo, a vida útil (de acordo com o IRS) para automóveis é de cinco anos, enquanto imóveis para aluguel residencial têm uma vida útil de 27,5 anos.