Como os preços de transferência afetam a contabilidade gerencial?
Na contabilidade gerencial, o preço de transferência representa o preço pelo qual uma subsidiária, ou divisão a montante, de uma empresa, vende bens e serviços para outra subsidiária ou divisão a jusante. Bens e serviços podem incluir mão de obra, componentes, peças usadas na produção e serviços de consultoria em geral.
Principais vantagens
- O preço de transferência é o preço que bens e serviços são vendidos por uma subsidiária em uma empresa para outra subsidiária em uma empresa.
- Os bens e serviços que as subsidiárias vendem umas às outras podem incluir mão-de-obra, fabricação de peças e outros suprimentos.
- Os preços de transferência impactam três áreas de contabilidade gerencial: desempenho da divisão, incentivos gerenciais e impostos.
- Os preços de transferência podem ser determinados pelo método baseado no mercado, no custo ou negociado.
- Dependendo das jurisdições fiscais de ambas as subsidiárias, os preços de transferência podem melhorar a carga tributária geral de uma empresa.
- O preço de transferência afeta o desempenho de ambas as subsidiárias de maneiras opostas.
Preço de transferência e contabilidade gerencial
Os preços de transferência afetam três áreas de contabilidade gerencial. Primeiro, os preços de transferência determinam os receitas entre as divisões em transação, afetando o desempenho de cada divisão.
Em segundo lugar, os preços de transferência afetam os incentivos dos gerentes de divisão para vender mercadorias interna ou externamente. Se o preço de transferência for muito baixo, a divisão upstream pode se recusar a vender seus produtos para a divisão downstream, potencialmente prejudicando a meta de maximização do lucro da empresa.
Finalmente, os preços de transferência são especialmente importantes quando os produtos são vendidos através de fronteiras internacionais. Os preços de transferência afetam as obrigações fiscais da empresa se diferentes jurisdições têm diferentes taxas de impostos.
Determinando um Preço de Transferência
Os preços de transferência podem ser determinados pelo método baseado no mercado, no custo ou negociado. De acordo com o método baseado no mercado, o preço de transferência é baseado no preço de mercado observável para bens e serviços semelhantes.
No método baseado em custos, o preço de transferência é determinado com base no custo de produção mais uma margem de lucro se a divisão upstream desejar obter lucro com as vendas internas.
O Internal Revenue Service (IRS) estipula que o preço de transferência deve refletir o preço que as divisões incorreriam com terceiros nas mesmas circunstâncias.
Finalmente, os gerentes das divisões upstream e downstream podem negociar um preço de transferência que seja mutuamente benéfico para cada divisão.
Impacto de um preço de transferência
Os preços de transferência determinam os custos e receitas da divisão de transação. Se o preço de transferência for muito baixo, a divisão a montante obtém um lucro menor, enquanto a divisão a jusante recebe bens ou serviços a um custo menor.
Isso afeta a avaliação de desempenho das divisões upstream e downstream de maneiras opostas. Por esse motivo, muitas divisões upstream definem o preço de seus bens e serviços como se os estivessem vendendo a um cliente externo a um preço de mercado.
Se o gerente da divisão upstream tiver a opção de vender bens e serviços para clientes externos e o preço de transferência for inferior ao preço de mercado, a divisão upstream pode se recusar a atender pedidos internos e negociar exclusivamente com partes externas.
Mesmo que isso possa trazer lucro extra, isso pode prejudicar o objetivo geral de maximização do lucro da organização a longo prazo. Da mesma forma, um preço de transferência alto pode fornecer à divisão a jusante o incentivo para negociar exclusivamente com fornecedores externos, e a divisão a jusante pode sofrer com a capacidade não utilizada.
Preços de transferência e obrigações fiscais
Os preços de transferência desempenham um grande papel na determinação das obrigações fiscais da organização em geral. Se a divisão downstream estiver localizada em uma jurisdição com uma taxa de imposto mais alta em comparação com a divisão upstream, há um incentivo para a organização como um todo tornar o preço de transferência o mais alto possível. Isso resulta em uma cobrança tributária geral mais baixa para toda a organização.
No entanto, há um limite de até que ponto as organizações multinacionais podem superfaturar seus bens e serviços para fins de vendas internas. Uma série de leis tributárias complicadas em diferentes países limitam a capacidade de manipular os preços de transferência.
The Bottom Line
O preço de transferência afeta o desempenho de ambas as subsidiárias que negociam entre si. Um preço muito baixo desincentiva uma divisão upstream de vender para uma divisão downstream, pois resulta em receitas mais baixas. Um preço muito alto desincentiva a divisão downstream de comprar da divisão upstream, pois os custos são muito altos.
Chegar a um preço de transferência justo não é apenas benéfico para ambas as subsidiárias, mas permite que uma empresa alcance a maximização dos lucros, bem como permite que uma empresa possa tirar vantagem de configurações fiscais favoráveis.