Como é calculada a perda por imparidade?

Como é calculada a perda por imparidade?

A redução ao valor recuperável ocorre quando um ativo comercial sofre uma desvalorização do valor justo de mercado superior ao valor contábil do ativo nas demonstrações financeiras da empresa.

De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos nos Estados Unidos, ou GAAP, os ativos considerados “deteriorados” devem ser reconhecidos como uma perda na demonstração do resultado.

Compreendendo a perda por imparidade

A definição técnica de perda por redução ao valor recuperável é uma diminuição no valor contábil líquido, o custo de aquisição menos a depreciação, de um ativo que é maior do que o fluxo de caixa futuro não divulgado do mesmo ativo. A redução ao valor recuperável ocorre quando os ativos são vendidos ou abandonados porque a empresa não espera mais que eles beneficiem as operações de longo prazo.

Isso é diferente de uma redução, embora as perdas por redução ao valor recuperável frequentemente resultem em um diferimento de imposto para o ativo.  Dependendo do tipo de ativo que está sendo prejudicado, os acionistas de uma companhia aberta também podem perder o patrimônio líquido de suas ações, o que resulta em uma relação dívida / patrimônio mais baixa.

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Calculando a Perda por Imparidade

O primeiro passo é identificar os fatores que levam à redução do valor recuperável de um ativo. Alguns fatores podem incluir mudanças nas condições de mercado, nova legislação ou aplicação de regulamentações, rotatividade na força de trabalho ou diminuição da funcionalidade dos ativos devido ao envelhecimento. Em algumas circunstâncias, o próprio ativo pode estar funcionando tão bem como sempre, mas novas tecnologias ou novas técnicas podem fazer com que o valor justo de mercado do ativo caia significativamente.

Um cálculo de mercado justo é a chave; a redução ao valor recuperável de ativos não pode ser reconhecida sem uma boa aproximação do valor justo de mercado. O valor justo de mercado é o preço que o ativo buscaria se fosse vendido no mercado. Isso às vezes é descrito como o fluxo de caixa futuro que o ativo esperaria gerar em operações comerciais continuadas.

Outro termo para esse valor é “valor recuperável”. Uma vez O valor contábil não precisa ser recalculado neste momento, pois existe em registros contábeis anteriores.

Se os custos calculados de manutenção do ativo excederem o valor justo de mercado calculado, o ativo é considerado como tendo redução ao valor recuperável. Se o ativo em questão vai ser alienado, os custos associados à alienação devem ser adicionados de volta ao líquido do valor líquido futuro menos o valor contábil.3

As perdas por imparidade são reconhecidas através do modelo de custo ou modelo de reavaliação, dependendo se o valor debitado foi alterado através da nova avaliação de mercado ajustada e justa descrita acima. Mesmo quando a redução no valor recuperável resulta em um pequeno benefício fiscal para a empresa, a realização da redução no valor recuperável é ruim para a empresa como um todo. Geralmente representa a necessidade de um maior reinvestimento.