Regra de Imposto de Minimis
A regra do imposto de minimis: uma visão geral
A regra tributária de minimis estabelece o limite no qual um título com desconto deve ser tributado como ganho de capital, e não como receita ordinária. A regra estabelece que um desconto inferior a um quarto de ponto por ano inteiro entre o momento da aquisição e o vencimento é muito pequeno para ser considerado um desconto de mercado para fins fiscais. Em vez disso, o acréscimo do preço de compra ao valor nominal deve ser tratado como ganho de capital, se for mantido por mais de um ano.
De minimis em latim significa “sobre coisas mínimas”.
Explicada a regra tributária de Minimis
De acordo com a regra do imposto de minimis, se um título municipal for comprado com um desconto mínimo, estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital em vez da (geralmente mais alta) taxa de imposto de renda normal.
Principais vantagens
- A regra do imposto de minimis define quando o resgate de um título municipal é um ganho de capital, e não uma renda normal.
- O limite para tratamento como ganho de capital é de um quarto de ponto por ano inteiro entre a aquisição e o vencimento.
- A regra tributária de minimis geralmente é relevante apenas em um ambiente de aumento das taxas de juros.
De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), um desconto mínimo – definido como um valor inferior a um quarto de um por cento do valor nominal multiplicado pelo número de anos completos entre a data de compra do título e sua data de vencimento – é demais pequeno para ser considerado um desconto de mercado para fins de imposto de renda.
Como Calcular De Minimis
Para determinar se um título municipal está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital ou imposto de renda ordinário usando a regra do imposto de minimis, multiplique o valor de face por 0,25% e multiplique o resultado pelo número de anos completos entre a data de compra do título descontado e o data de vencimento. Subtraia o valor de minimis derivado do valor nominal do título.
Se esse valor for maior do que o preço de compra do título com desconto, o título comprado está sujeito à taxa normal de imposto de renda. Se o preço de compra estiver acima do limite de minimis, o imposto sobre ganhos de capital é devido.
“De minimis” significa “sobre coisas mínimas”. Um desconto insignificante não é tratado como um ganho de capital.
Em outras palavras, se o desconto de mercado for menor que o valor de minimis, o desconto sobre o título é geralmente tratado como um ganho de capital na venda ou resgate, e não como receita ordinária.
Exemplo da regra De Minimis
Digamos que você esteja considerando um título municipal de 10 anos com valor nominal de 100 e cinco anos restantes até o vencimento. O desconto de minimis é 100 valor nominal x 0,0025 x 5 anos = 1,25.
Em seguida, você subtrai 1,25 do valor nominal para obter o valor de corte de minimis, que neste exemplo é 98,75 = 100 – 1,25. Este é o preço mais baixo pelo qual o título pode ser adquirido para que o IRS trate o desconto como um ganho de capital.
Neste exemplo, se o preço do título com desconto que você comprou for inferior a 98,75 por 100 do valor nominal, você estará sujeito ao imposto de renda normal de acordo com a regra do imposto de minimis.
Portanto, se você comprou esse título por $ 95, o imposto de renda normal será aplicado quando o título for resgatado ao valor nominal, uma vez que $ 95 é inferior a $ 98,75.
Outra maneira de ver isso é que o desconto de mercado de 100 – 95 = 5 é maior do que o valor de minimis de 1,25. Portanto, o lucro da venda do título é receita, não ganhos de capital.
Um princípio básico de precificação de títulos é que, quando as taxas de juros sobem, os preços dos títulos caem e vice-versa. A regra do imposto de minimis normalmente se aplica em um ambiente de aumento das taxas de juros. Durante esses períodos, o preço dos títulos cai e eles são oferecidos com descontos ou grandes descontos ao par.