501 (c) (3) Organização

O que é uma organização 501 (C) (3)?

A seção 501 (c) (3) é uma parte do Código da Receita Federal dos Estados Unidos (IRC) e uma categoria fiscal específica para organizações sem fins lucrativos. As organizações que atendem aos requisitos da Seção 501 (c) (3) estão isentas de imposto de renda federal. Embora o Internal Revenue Service (IRS) reconheça mais de 30 tipos de organizações sem fins lucrativos, as organizações que se qualificam como organizações 501 (c) (3) são únicas porque as doações a essas organizações são dedutíveis de impostos para os doadores.

Em geral, existem três categorias de organizações que podem ser elegíveis para a categoria de impostos descrita na Seção 501 (c) (3) do IRC: organizações de caridade, igrejas e organizações religiosas e fundações privadas. As regras descritas na Seção 501 (c) (3) são regulamentadas pelo Departamento do Tesouro dos EUA por meio do Internal Revenue Service (IRS).

Como funciona uma organização 501 (c) (3)

Para ser considerada uma organização de caridade pelo IRS, uma organização deve operar exclusivamente para um dos seguintes fins: caridade, religiosa, educacional, científica, literária, teste de segurança pública, promoção de competição esportiva amadora nacional ou internacional e prevenção de crueldade contra crianças ou animais. Além disso, o IRS define atividades de “caridade” como socorro aos pobres, necessitados ou desfavorecidos; avanço da religião; avanço da educação ou ciência; construção ou manutenção de edifícios públicos, monumentos ou obras; diminuindo os encargos do governo; diminuindo as tensões da vizinhança; eliminar o preconceito e a discriminação; defesa dos direitos humanos e civis garantidos por lei; e combate à deterioração da comunidade e à delinquência juvenil.

Para ser isenta de impostos de acordo com a Seção 501 (c) (3), uma organização não deve atender a nenhum interesse privado, incluindo os interesses do criador, da família do criador, dos acionistas da organização, de outros indivíduos designados ou de outras pessoas controlados por interesses privados. Nenhum dos ganhos líquidos da organização pode ser usado para beneficiar qualquer acionista privado ou pessoa física; todos os ganhos devem ser usados ​​exclusivamente para o avanço de sua causa de caridade.

Também é proibido usar suas atividades para influenciar a legislação de forma substancial, incluindo participar de quaisquer atividades de campanha para apoiar ou negar qualquer candidato político em particular. Normalmente não é permitido fazer lobby (exceto nos casos em que as despesas são inferiores a um determinado montante).

As pessoas empregadas pela organização devem ser remuneradas exclusivamente com base no valor justo de mercado que a função exige, sem expectativa de bônus ou remuneração.

Para permanecer isenta de impostos de acordo com a Seção 501 (c) (3), uma organização também deve permanecer fiel ao seu propósito de fundação. Se uma organização informou anteriormente ao IRS que sua missão é ajudar indivíduos menos privilegiados a obter acesso à educação universitária, ela deve manter esse propósito. Se decidir se envolver em outro chamado – por exemplo, enviar ajuda para famílias deslocadas em países pobres – a organização 501 (c) (3) deve primeiro notificar o IRS sobre sua mudança de operações, a fim de evitar a perda de seu status de isenção de impostos.

Embora parte da receita de negócios não relacionada seja permitida para uma organização 501 (c) (3), a instituição de caridade isenta de impostos pode não receber receita substancial de operações de negócios não relacionadas. Isso significa que a maioria dos esforços da empresa deve ser direcionada ao seu propósito isento de organização sem fins lucrativos. Qualquer negócio não relacionado com vendas de mercadorias ou propriedades para aluguel deve ser limitado.

Embora as organizações que atendam aos requisitos da Seção 501 (c) (3) estejam isentas de imposto de renda federal, elas são obrigadas a reter o imposto de renda federal dos salários de seus funcionários. Existem algumas exceções a esta regra de retenção; por exemplo, se o funcionário ganha menos de $ 100 em um ano civil.

Considerações Especiais

As organizações que atendem aos requisitos da categoria de imposto 501 (c) (3) podem ser classificadas em duas categorias: instituições de caridade públicas e fundações privadas. A principal distinção entre essas duas categorias é como eles obtêm seu apoio financeiro. 

Uma instituição de caridade pública é uma organização sem fins lucrativos que recebe uma parte substancial de sua receita ou receita do público em geral ou do governo. Pelo menos um terço de sua receita deve ser proveniente de doações do público em geral (incluindo indivíduos, empresas e outras organizações sem fins lucrativos).  Se um indivíduo fizer uma doação para uma organização que é considerada uma instituição de caridade pública pelo IRS, ele pode se qualificar para certas deduções fiscais como um doador que pode ajudá-lo a reduzir sua renda tributável. Geralmente, as doações para uma instituição de caridade pública isenta de impostos de acordo com a seção 501 (c) (3) são dedutíveis de impostos para um indivíduo em até 50% de sua renda bruta ajustada (AGI).

Uma fundação privada é normalmente mantida por um indivíduo, família ou empresa e obtém a maior parte de sua receita de um pequeno grupo de doadores. As fundações privadas estão sujeitas a regras e regulamentos mais rígidos do que as instituições de caridade públicas. Todas as organizações 501 (c) (3) são automaticamente classificadas como fundações privadas, a menos que possam provar que atendem aos padrões do IRS para serem consideradas uma instituição de caridade pública. A dedutibilidade das contribuições para uma fundação privada é mais limitada do que as doações para uma instituição de caridade pública.

Para se candidatar ao status de isenção de impostos de acordo com a seção 501 (c) (3), a maioria das organizações sem fins lucrativos deve apresentar o Formulário 1023 ou o Formulário 1023-EZ dentro de 27 meses a partir da data de constituição.  A organização de caridade deve incluir seu artigo de incorporação e fornecer documentos que comprovem que a organização está operando apenas para fins isentos.

No entanto, nem todas as organizações que se qualificam para a categoria de imposto precisam enviar o Formulário 1023. Por exemplo, instituições de caridade públicas que ganham menos de US $ 5.000 em receita por ano estão isentas de preencher este formulário. Mesmo que não seja obrigatório, eles ainda podem optar por preencher o formulário para garantir que as doações feitas à sua organização sejam dedutíveis do imposto de renda para os doadores.