Exemplos de fluxo de caixa de atividades operacionais

Fluxos de caixa de atividades operacionais é uma seção da demonstração de fluxo de caixa de uma empresa que explica as fontes e os usos de caixa de atividades comerciais regulares em curso em um determinado período. Isso normalmente inclui o lucro líquido da demonstração do resultado, ajustes no lucro líquido e mudanças no capital de giro.

Exemplos de fluxos de caixa

O lucro líquido é normalmente o primeiro item da linha na seção de atividades operacionais da demonstração do fluxo de caixa. Este valor, que mede a rentabilidade de um negócio, é derivado diretamente do lucro líquido apresentado na demonstração do resultado da empresa no período correspondente.

A demonstração do fluxo de caixa deve então reconciliar o lucro líquido com os fluxos de caixa líquidos, adicionando despesas não monetárias, como depreciação e amortização. Ajustes semelhantes são feitos para despesas ou receitas não monetárias, como remuneração baseada em ações ou ganhos não realizados de conversão de moeda estrangeira.

Os fluxos de caixa da seção de atividades operacionais também refletem as mudanças no capital de giro. Uma mudança positiva nos ativos de um período para o seguinte é registrada como uma saída de caixa, enquanto uma mudança positiva nos passivos é registrada como uma entrada de caixa. Estoques, contas a receber, ativos fiscais, receita acumulada e receita diferida são exemplos comuns de ativos para os quais uma mudança no valor será refletida no fluxo de caixa das atividades operacionais.

Contas a pagar, passivos fiscais e despesas provisionadas são exemplos comuns de passivos para os quais uma mudança no valor é refletida no fluxo de caixa das operações.

Considere o ano fiscal de 2017 10-K da Apple ( imposto de renda diferido.

As mudanças nos ativos e passivos operacionais incluem uma saída de caixa de $ 2,1 bilhões para contas a receber, o que corresponde a uma diminuição de igual valor no ativo de contas a receber no balanço, indicando uma diminuição líquida nas vendas cobradas que ainda não foram cobradas pela Apple.

Da mesma forma, há uma entrada de caixa de US $ 9,6 bilhões de contas a pagar. Isto corresponde a um aumento do passivo de contas a pagar no balanço, indicando um aumento líquido das despesas a cobrar à Apple que ainda não foram pagas.

Fluxos de caixa de outras atividades

Muitos itens de linha na demonstração do fluxo de caixa não pertencem à seção de atividades operacionais. Adições ao imobilizado, despesas de software capitalizadas, dinheiro pago em fusões e aquisições, compra de títulos negociáveis ​​e receitas da venda de ativos são todos exemplos de entradas que devem ser incluídas na seção de fluxo de caixa de atividades de investimento.

Receitas da emissão de ações, receitas da emissão de dívidas, dividendos pagos, dinheiro pago para recomprar ações ordinárias e dinheiro pago para resgatar dívidas são entradas que devem ser incluídas na seção de fluxo de caixa de atividades de financiamento.

Os fluxos de caixa das atividades de investimento e financiamento não são considerados parte das atividades operacionais normais em andamento.