23 Junho 2021 10:40
O planejamento imobiliário é o processo de transferência de riqueza para as gerações subsequentes. As técnicas envolvem o planejamento de transferências na morte e durante a vida. Um desses mecanismos é a doação, ou direito de transferir bens a outra pessoa enquanto o doador ainda está vivo, com o objetivo de reduzir o patrimônio tributável. Em certos casos, quando todas as isenções, exclusões e limites disponíveis foram atendidos, essas transferências estão sujeitas a um imposto sobre doações.
Cartilha para presentes
Uma doação ocorre quando uma transferência voluntária por menos do que a consideração total ou compensação ocorre de um doador para um donatário. Um presente válido deve satisfazer os seguintes critérios, a saber:
- O doador pretende fazer a transferência voluntária.
- O doador é competente para fazê-lo.
- O donatário pode receber o presente e deve receber a entrega.
- O doador cede todo o controle sobre a propriedade cedida.
Os tipos de presentes incluem:
- Direto : o doador transfere dinheiro ou propriedade diretamente ao donatário.
- Indireta : o doador faz uma transferência em benefício do donatário. Alguém paga o saldo do cartão de crédito do outro significativo, por exemplo.
- Completo : ao efetuar a transferência ao donatário, o doador abre mão de todos os direitos e domínio sobre o imóvel.
- Incompleto : ao fazer a transferência para o donatário, o doador não abre mão de todo o controle da propriedade. Se alguém depositar dinheiro em um fundo revogável, significa que fez uma doação incompleta, pois retém o direito de controlar a disposição final do que está no fundo. Por outro lado, se a confiança se tornar irrevogável, seu conteúdo constituirá um presente completo.
- Juros reversionários : presentes que o doador transfere ao donatário que revertem para o doador. Seu valor para o donatário é seu valor presente, e não o valor justo de mercado. Um exemplo seria quando um doador deposita dinheiro em um fideicomisso por um período específico para o benefício do donatário. No final do prazo, o dinheiro ou propriedade é revertido para o doador. O valor do presente é menor do que o valor da propriedade neste caso.
- Doação líquida : enquanto na maioria dos casos o doador é responsável por qualquer imposto sobre doações, no caso de uma doação líquida, o donatário seria.
Avaliação do presente
Para fins de imposto sobre doações, o valor do presente é o seu valor justo de mercado na data de transferência para o donatário. título seria avaliado como o valor presente de seus pagamentos futuros. O valor das ações negociadas em bolsa seria a média do preço mais alto e mais baixo da ação no dia em que foram presenteadas. Uma opinião de um especialista em avaliação qualificado seria necessária para ações de capital fechado (por exemplo, capital privado ), levando em consideração as restrições potenciais sobre a comercialização, controle e liquidez. Para certos tipos de propriedade, o Tesouro dos Estados Unidos emitiu diretrizes. Doar ativos valorizados faria mais sentido para o doador, pois retiraria uma quantia maior de seu patrimônio. É preciso considerar a totalidade das necessidades de planejamento tributário e consultar um profissional.
Quando se aplica o imposto sobre doações?
Depois de determinar que uma transferência é um presente, a próxima etapa é determinar em que ponto o imposto sobre doações se aplicará a essa transferência.
Tipos de alívio isento
A Exclusão Anual
Presentes até um certo valor por donatário por ano estão sujeitos a uma exclusão anual. A partir de 2018, o valor é de US $ 15.000. Os cônjuges podem dar presentes à mesma pessoa, dobrando o valor do presente: Isso significa que cada um pode dar a quantia de $ 15.000 ou $ 30.000.
Para estar disponível, o presente deve ser de um interesse presente, e não futuro. Isso significa que o destinatário não está sujeito a quaisquer restrições ao direito de usar a propriedade imediatamente. Presentes de um interesse futuro, que permitem ao destinatário acesso irrestrito apenas em uma data posterior, não são elegíveis para a exclusão anual e são totalmente tributáveis. Exceções seria UTMA / UGMA contas em que Crummey que dá a um administrador poderes de nomeação para retirar dinheiro em uma data futura e presentes a menores em confiança ((2503 (b) ou 2503 (c)).7
O montante de crédito unificado aplicável
Há uma vida inteira de valores unificados de doações e créditos fiscais imobiliários que podem ser usados para proteger até US $ 11,18 milhões em transferências tributáveis, devido às mudanças aprovadas pelaLei de Reduções de Impostos e Empregos. Em 2019, esse valor subirá para US $ 11,4 milhões.
Isso significa que os indivíduos podem deixar essa quantia e não pagar nenhum imposto federal sobre heranças.
Transferências não sujeitas a imposto sobre presentes
Certos tipos de presentes estão isentos do imposto sobre doações.
- Transferências qualificadas : Os pagamentos feitos diretamente a uma instituição acadêmica qualificada ou prestador de cuidados médicos em nome do donatário escapam a qualquer imposto sobre doações.
- Pagamentos de pensão alimentícia : As obrigações legais para crianças ou outros dependentes podem estar isentas do imposto sobre doações. Um exemplo seria o pagamento de educação superior e hospedagem e alimentação.
- Pagamentos em conformidade com um acordo de divórcio : Pensão alimentar não é um presente, mas sim uma renda tributável para o destinatário (beneficiário) e uma contribuição dedutível de imposto para o pagador. As transferências de propriedade dentro de um ano da rescisão do casamento e relacionadas a essa rescisão são consideradas de acordo com uma sentença de divórcio e não um presente.
- Transferências para organizações políticas : também isentos de imposto sobre doações são doações feitas para organizações políticas. Estes são amplamente definidos como aqueles que defendem a seleção, nomeação ou nomeação de qualquer indivíduo para um cargo público federal, estadual ou local.
- Transferências comerciais : as transferências em um ambiente comercial são normalmente consideradas uma compensação. Presentes de minimis, como recompensas por anos de serviço ou para comemorar a aposentadoria, não estão sujeitos ao imposto sobre doações.
- Presentes para cônjuges: As transferências entre cônjuges estão isentas do imposto sobre doações, desde que o cônjuge donatário seja cidadão americano. Se o cônjuge donatário não for cidadão, há um limite para a transferência com isenção de impostos.
- Presentes de caridade : as deduções fiscais de caridade de presentes são ilimitadas, desde que o destinatário seja um governo federal, estadual ou local para uso público, uma empresa 501 (c) (3) para fins educacionais, religiosos, de caridade ou científicos;ou uma organização 501 (c) fraterna ou veterana.
The Bottom Line
Deve-se apresentar uma declaração de imposto de doação ((IRS Form 709 United States Gift (e Generation-Skipping Transfer) Declaração de Imposto) se der presentes que excedam a exclusão anual, sejam de interesse futuro ou excedam o valor de crédito unificado. Ao determinar se alguém deve ou não imposto sobre doações, é necessário determinar quais presentes foram dados durante o ano, se eles estão ou não isentos do imposto sobre doações ou dentro do valor de exclusão anual e em que medida eles podem ser compensados pelo crédito unificado montante para o ano em questão. Acima de tudo, deve-se consultar um profissional da área tributária ao tomar qualquer decisão de planejamento tributário.