Compreendendo a regra de transferência por valor de seguro

Um dos principais benefícios de qualquer tipo de seguro de vida é o benefício por morte sem impostos. No entanto, alguns especuladores começaram a transferir apólices de seguro de vida entre as partes para colher grandes lucros inesperados sem impostos. Para desencorajar isso, o Congresso declarou que qualquer apólice de seguro de vida transferida para qualquer tipo de contraprestação material pode se tornar parcial ou totalmente tributável quando o benefício por morte for pago.

Essa regra é conhecida como regra de transferência de valor e representa uma das poucas exceções à isenção geral de tributação concedida a todos os rendimentos de benefícios por morte de seguro de vida. No entanto, a própria regra tem várias exceções. Examinaremos essas exceções, bem como as condições sob as quais uma transferência de apólice pode resultar em tributação.

Regra de transferência de valor

A regra de transferência de valor estabelece que, uma vez que o destinatário de uma apólice de seguro de vida transfere o benefício para outra parte, ostatus de isenção de impostos da apólice será removido e o comprador terá que pagar imposto de renda sobre uma parte do benefício por morte. A regra aplica-se se a apólice for recebida em troca de consideração valiosa de qualquer tipo. O valor do benefício por morte não tributado é igual ao valor da contraprestação recebida mais quaisquer prêmios subseqüentes pagos na apólice pelo beneficiário após a transferência. O restante do benefício por morte é totalmente tributável como renda ordinária.

Exemplo de regra de transferência de valor

A XYZ Corporation adquire uma apólice de seguro de vida de $ 10.000 de um de seus principais funcionários. Ela paga os prêmios desta apólice por cinco anos e, em seguida, transfere a apólice para outro funcionário por $ 8.000. O novo funcionário paga um adicional de $ 4.000 em prêmios na apólice. O funcionário principal original falece e o benefício por morte é pago ao segundo funcionário. Apenas $ 12.000 ($ 8.000 + $ 4.000) do benefício por morte podem ser excluídos da tributação, o restante é tributado como renda normal para o funcionário.

Esta regra é conceitualmente bastante simples. Mas a definição de “consideração” deve ser examinada cuidadosamente para estabelecer quando ela se aplica. Apesar do entendimento comum de que a consideração se refere a uma forma de pagamento monetário, às vezes nenhuma transferência formal de qualquer tipo precisa ocorrer ou uma consideração tangível deve ser fornecida para violar esta regra. A consideração pode, neste caso, ser apenas um acordo recíproco de algum tipo vinculado à transferência da apólice.

Por exemplo, se dois acionistas em uma empresa de capital fechado assinam apólices de seguro de vida para si próprios e se nomeiam como beneficiários, o beneficiário do benefício por morte procede da apólice do parceiro que falecer primeiro enfrentará uma dívida tributária substancial com a transferência regra -por-valor. A regra se aplica aqui porque os dois parceiros presumivelmente concordaram em nomear um ao outro como beneficiários, introduzindo assim o recebimento da contraprestação na equação. (Para leituras relacionadas, consulte:  Como evitar a tributação de apólices de seguro de vida.)

Embora tais regras estejam sujeitas a interpretação, o código tributário formal é um tanto ambíguo em termos do que justifica uma violação ao status de isenção de impostos. Se o IRS tiver motivos para acreditar que qualquer tipo de acordo verbal ou tácito foi feito, a regra será mantida. O critério para determinar isso reside na questão de saber se a transferência teria sido feita se não fosse a contrapartida adicional.

No exemplo anterior, o IRS descobriria que um acordo foi feito porque cada parceiro provavelmente não teria nomeado o outro como beneficiário em sua apólice sem reciprocidade. Conforme mencionado anteriormente, a regra de transferência de valor não se aplica apenas às vendas de apólices em si; alterar ou listar um beneficiário em uma apólice em troca de consideração de qualquer tipo também acionará a regra.

Casos especiais

Existem vários casos específicos em que são feitas exceções para proteger os rendimentos do seguro. Na maioria dos casos, essa regra é violada acidentalmente quando uma política é transferida para outra parte com a suposição equivocada de que as regras estão sendo seguidas. Uma delas acontece quando o proprietário de uma apólice a vende para a empresa para a qual trabalha ou faz parte do conselho de administração, e o segurado pela apólice também é acionista ou diretor da empresa. Outras situações envolvem acordos de compra e venda, em que uma empresa privada transfere políticas entre funcionários de uma maneira que não se enquadra na lista de exceções qualificadas.

Exceções permitidas

Quando o Congresso criou a regra de transferência de valor, ele reconheceu que há alguns motivos válidos pelos quais uma empresa transfere uma apólice para um de seus funcionários. Para tanto, o Congresso incluiu cinco exceções específicas à regra, permitindo que o benefício por morte de uma apólice transferida fosse pago sem impostos ao beneficiário.

1. Transferências de apólice para o segurado na apólice
2. Transferências de apólice para um parceiro do segurado na apólice
3. A apólice é transferida para uma parceria na qual o segurado da apólice é um parceiro
4. A apólice é transferida para uma empresa na qual o segurado da apólice é um dirigente ou acionista
5. Transferências de apólice em que a base de custo do destinatáriona apólice que está sendo transferida é calculada em referência à base de custo do cedente.(Esta exceção é geralmente aplicável em reorganizações societárias isentas de impostos, em que a empresa antiga transfere a apólice para a nova.)

Conforme mencionado anteriormente, essa regra costuma ser acionada quando uma empresa transfere uma apólice incorretamente. Se uma apólice for transferida várias vezes, as circunstâncias da transferência final geralmente determinarão como o produto do benefício por morte é tributado. Se a transferência final for considerada uma exceção, os rendimentos serão isentos de impostos. Caso contrário, a regra se aplica. Também pode se aplicar a transferências entre membros da família em alguns casos, embora essas transferências sejam geralmente classificadas, pelo menos parcialmente, como presentes.

The Bottom Line

A regra de transferência de valor limita as vantagens fiscais do seguro de vida para muitas empresas. No entanto, as exceções a esta regra ainda permitem que empresas e outros proprietários de apólices movam suas apólices sob certas circunstâncias. Os proprietários de apólices que não têm certeza se a transferência de sua apólice pode resultar em tributação devem consultar sua seguradora de vida ou consultor tributário. (Para saber mais, leia:  Cinco perguntas sobre seguro de vida que você deve fazer.)