Perda Suspensa
O que é uma perda suspensa?
Uma perda suspensa é uma perda de capital que não pode ser realizada em um determinado ano fiscal devido a limitações de atividade passiva. Essas perdas são, portanto, “suspensas” até que possam ser compensadas com a receita passiva em um ano fiscal futuro. As perdas suspensas são incorridas como resultado de atividades passivas e só podem ser transportadas, o que é conhecido como transferência de perdas de capital.
Principais vantagens
- Uma perda suspensa é uma perda de capital ocorrida no exercício atual ou anterior, mas que não é elegível para ser realizada até um ano futuro.
- Normalmente, as perdas de capital são dedutíveis de ganhos de capital ou, em alguns casos, de renda ordinária.
- Uma perda de capital transportada é o valor líquido das perdas de capital elegíveis a serem transportadas para os exercícios fiscais futuros.
Compreendendo as perdas suspensas
Embora muitas perdas incorridas em um determinado ano fiscal possam ser deduzidas no mesmo ano em que ocorrem, as perdas geradas por atividades passivas só podem ser usadas para compensar receitas ou ganhos gerados por outras atividades passivas.
Essas regras, estabelecidas pelo Internal Revenue Service (IRS), são conhecidas como regras de perda de atividade passiva (PAL). Os investidores são impedidos de usar perdas incorridas em atividades geradoras de receita nas quais eles não estejam materialmente envolvidos para compensar receitas ordinárias. A receita de aluguel de propriedades é geralmente considerada passiva, mesmo que você tenha participado materialmente de sua gestão. No entanto, se você se qualificar como profissional do setor imobiliário, sua participação não será classificada como passiva.
Como funcionam as perdas suspensas
As perdas passivas são dedutíveis apenasaté o valor da receita passiva. Quando a perda passiva incorrida é maior do que a receita passiva gerada, a perda excedente pode ser suspensa e transportada indefinidamente até que a entidade tenha receita passiva suficiente para absorver a perda suspensa ou até que a atividade seja alienada.
Com efeito, qualquer perda que exceda a receita passiva é chamada de perda suspensa. Por exemplo, se um contribuinte tiver uma perda passiva de $ 8.000 e uma renda passiva de $ 3.500, sua perda suspensa será de $ 4.500.
O contribuinte que alienar a totalidade de sua participação em uma atividade passiva pode deduzir o valor total do prejuízo suspenso remanescente para essa atividade naquele momento. Seguindo nosso exemplo acima, se o indivíduo transportar a perda suspensa por cinco anos, quando ele se desfizer de sua participação nessa atividade, ele poderá deduzir o valor total de $ 4.500.
As perdas suspensas incorridas como resultado da alienação de uma participação passiva estão sujeitas a um limite anual de perda de capital.
As perdas suspensas também podem ser usadas para compensar a receita realizada em um ano posterior que é gerada pela participação material na atividade que inicialmente produziu a perda. Neste caso, as perdas de uma atividade na qual um contribuinte participa materialmente estão sujeitas às regras de risco, não às regras PAL.
Por exemplo, se um contribuinte incorre em uma perda suspensa de $ 6.000 em um ano de uma atividade passiva e, em seguida, participa materialmente da atividade no ano seguinte e ganha $ 10.000, a perda suspensa pode ser aplicada contra $ 6.000 da renda auferida, deixando o contribuinte com $ 4.000 de renda declarável para o ano.
Exemplo de perdas suspensas
Um caso famoso de perdas suspensas levando a reduções de obrigações fiscais é o ex-presidente Donald J. Trump. De acordo com oThe New York Times, os documentos fiscais de Donald Trump em 1995 “declararam perdas de $ 915,7 milhões, dando-lhe uma dedução fiscal tão substancial que poderia ter permitido que ele evitasse legalmente o pagamento de imposto de renda federal sobre centenas de milhões de dólares de renda por quase dois décadas.”