Remedição
O que é remensuração?
Remensuração é a reavaliação do valor de um ativo de longo prazo ou moeda estrangeira nas demonstrações financeiras de uma empresa.
Principais vantagens
- Remensuração é o processo de restabelecer o valor de um item ou ativo para fornecer um registro financeiro mais preciso de seu valor.
- As empresas usam a remensuração ao converter as demonstrações financeiras de uma subsidiária estrangeira denominada em outra moeda.
- A remensuração também é usada em casos de redução ao valor recuperável de ativos de longo prazo, como um ativo fixo ou intangível.
- O COVID-19 trouxe complicações relacionadas ao teste de redução do ágio e avaliação para nova medição.
Compreendendo a remensuração
Remensuração é o processo de restabelecer o valor de um item ou ativo para fornecer um registro financeiro mais preciso de seu valor. As empresas usam a remensuração ao converter o valor das receitas e ativos de uma subsidiária estrangeira denominada em outra moeda. A remensuração também é importante porque pode ajudar as empresas a reavaliar ativos fixos (físicos, ativos de longo prazo ), bem como ativos intangíveis, como o ágio.
Tipos de remensuração
Remensuração devido à conversão de moeda estrangeira
A remensuração é comum quando as empresas têm uma subsidiária estrangeira. Se a moeda funcional da subsidiária não for igual à moeda local da subsidiária, a controladora deve usar a remensuração para avaliar o efeito da conversão de moeda estrangeira na controladora.
Também é utilizado nos casos em que a subsidiária opera em um ambiente de hiperinflação ou oscilações grandes e frequentes da taxa de câmbio. A hiperinflação ocorre quando um país experimenta aumentos rápidos e excessivos nos preços dos produtos. A remensuração, neste contexto, também é conhecida como método temporal, que utiliza taxas de câmbio históricas com base na data de aquisição dos ativos.
A remensuração de moeda estrangeira entraria em jogo para uma empresa que tem uma subsidiária no Reino Unido, por exemplo, onde a moeda local é a libra esterlina. Porém, a empresa vende para a Europa e recebe em euros, que seria a moeda funcional. A empresa-mãe eventualmente precisaria converter as demonstrações financeiras de volta para a moeda local da empresa-mãe.
Ganhos ou perdas na conversão de moeda estrangeira são registrados em “outros resultados abrangentes”. Outros resultados abrangentes acumulados incluem ganhos e perdas não realizados de várias fontes que não afetam o lucro líquido na demonstração do resultado diretamente. Em vez disso, esses ganhos e perdas são relatados separadamente, abaixo dos lucros retidos, na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Remensuração devido à redução ao valor recuperável
A remensuração é empregada durante uma situação em que o valor de um ativo físico de longo prazo, como um terreno, diminuiu drasticamente e não pode ser recuperado. Uma empresa mantém o valor do terreno que possui no balanço patrimonial ao custo histórico – o preço originalmente pago para adquirir o terreno. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) exigem o uso do custo histórico ao relatar o valor do ativo fixo porque o valor é facilmente verificável e normalmente conservador, já que a propriedade tende a se valorizar com o tempo. Portanto, uma apreciação no valor não pode ser reavaliada para um valor superior no balanço patrimonial.
No entanto, se o valor da terra diminuir significativa e permanentemente, uma nova medição pode ser apropriada. A remensuração do ativo permite que a empresa registre com mais precisão o valor do ativo prejudicado e pode permitir que uma perda dedutível seja assumida. Para determinar se existe uma redução no valor recuperável, uma empresa precisa determinar se o valor de mercado de um ativo caiu abaixo de seu valor contábil.
Uma perda por redução ao valor recuperável somente deve ser registrada se os fluxos de caixa futuros previstos forem irrecuperáveis. Portanto, no caso de redução do valor do terreno, uma empresa normalmente precisaria antecipar uma venda em um futuro próximo para registrar uma remensuração para o valor mais baixo. Se sua venda não for iminente, é razoável esperar que o valor do terreno se recupere com o tempo. Quando o valor contábil de um ativo com redução ao valor recuperável é reduzido ao valor de mercado, a perda é reconhecida na demonstração do resultado da empresa no mesmo período contábil.
Exemplo de Remedição
Na esteira do surto de COVID-19, a economia dos Estados Unidos sofreu grandes interrupções e, como resultado, surgiram alguns problemas contábeis. Uma dessas questões surgiu em torno da identificação e avaliação da redução do valor recuperável. O goodwill é normalmente analisado e testado para imparidade anualmente. No entanto, se ocorrer um “evento desencadeante”, como a queda drástica da economia como resultado do surto de COVID-19, as empresas são instadas a testar seu goodwill quanto a perdas por redução ao valor recuperável fora da base anual. Uma revisão adicional e imediata pode ser necessária para reavaliar o valor do goodwill com precisão.
Ao testar a deterioração do goodwill, uma empresa pode escolher um de dois métodos. A abordagem de receita usa fluxos de caixa futuros descontados para identificar o valor do ágio. A abordagem de mercado utiliza avaliações de mercado justas para determinar o valor do ágio com base em transações semelhantes dentro do mesmo setor ou indústria. Ambos os métodos de medição tornaram-se mais difíceis na esteira da pandemia de COVID-19.
A abordagem de receita para reavaliar o goodwill é complicada por dificuldades em torno da projeção de fluxos de caixa futuros. Com um futuro incerto, além de aumentar o envolvimento do governo no alívio comercial, é mais difícil para as empresas projetar com precisão seus fluxos de caixa. Além disso, existem questões mais imediatas que afetam a capacidade de uma empresa de projetar fluxos de caixa futuros devido a fechamentos de negócios, operações interrompidas, licença médica incerta de funcionários e diminuição da produtividade devido a acordos de trabalho em casa. A abordagem de mercado é igualmente confusa porque a análise de mercado precisa e a seleção de transações comparáveis também são problemáticas.