Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI)
O que é a receita de atividades produtivas qualificadas?
A Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI) é a parte da renda derivada da fabricação e produção nacional que se qualifica para tributação reduzida. Mais especificamente, a receita de atividades de produção qualificada é a diferença entre as receitas brutas internas do fabricante e o custo agregado de bens e serviços relacionados à produção de bens domésticos. A dedutibilidade fiscal do QPAI tem como objetivo recompensar os fabricantes por produzirem bens no mercado interno em vez de no exterior.
Compreendendo a Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI)
A seção 199 do Código de Receita Interna (IRC) determina que a Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI) seja tributada a uma taxa mais baixa. QPAI refere-se a determinada receita relacionada à fabricação que é igual ao excesso das receitas brutas da produção doméstica do contribuinte(DPGR) sobre a soma do custo das mercadorias que são alocáveis a tais receitas e outras despesas, perdas ou deduções que são apropriadamente atribuíveis a tais recebimentos. Receitas brutas da produção doméstica (DPGR) são receitas brutas da manufatura, produção, crescimento ou extração de propriedade de produção qualificada. Uma empresa que gera QPAI em um ano fiscal qualificado se qualifica para a dedução de atividades de produção doméstica (DPAD).
O DPAD permitido para empresas com sede nos EUA geralmente não pode ser superior a 9% de seu QPAI. Um contribuinte com QPAI relacionado ao petróleo também deve reduzir o DPAD em 3% do mínimo dos seguintes valores – QPAI relacionado ao petróleo, QPAI e renda bruta ajustada para um indivíduo, propriedade ou trust (renda tributável para todos os outros contribuintes) figurado sem DPAD. Além disso, a dedução é limitada a 50% dos salários W-2 pagos pelo contribuinte durante o ano civil que termina com (ou dentro) do ano fiscal. Um empregador que não pagou nenhum salário do Formulário W-2 (ou que os salários do Formulário W-2 foram atribuídos a ele / ela em um Cronograma K-1 ), não pode reivindicar um DPAD. O DPAD estava em vigor para pequenas e grandes atividades comerciais sediadas nos Estados Unidos entre 2005 e 2017 e expirou em 31 de dezembro de 2017.
A seção 199 do IRC define as atividades de produção qualificadas para incluir:
- Fabricação realizada nos EUA
- Vender, alugar ou licenciar filmes que tenham sido produzidos pelo menos 50% nos Estados Unidos
- Projetos de construção nos EUA, incluindo construção e reforma de propriedades residenciais e comerciais
- Serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção com sede nos EUA
- Desenvolvimento de software nos EUA, incluindo o desenvolvimento de videogames
QPAI será o mesmo que a receita bruta para uma empresa que se dedica a apenas uma linha de negócios, mas as empresas com várias linhas de negócios devem alocar suas receitas.
Indivíduos, corporações, cooperativas, propriedades e fundos usam o Formulário 8903 do IRS para calcular sua renda de atividades de produção qualificada permitida. Os salários do QPAI e do Formulário W-2 são calculados levando-se em consideração apenas os itens que são atribuíveis à condução real de um comércio ou negócio. QPAI não inclui receitas geradas pela indústria de restaurantes, distribuição de eletricidade ou gás natural ou transações imobiliárias.