Recaptura
O que é recaptura?
A recaptura é uma condição definida pelo vendedor de um ativo que lhe dá o direito de recomprar parte ou a totalidade dos ativos em um determinado período de tempo. Dessa forma, é semelhante a um acordo de recompra (repo).
A recaptura também se refere a uma situação em que um indivíduo deve adicionar de volta uma dedução de um ano anterior à sua renda.
Principais vantagens
- A recaptura permite que um vendedor de algum ativo ou propriedade recupere parte ou a totalidade em uma data posterior.
- O vendedor terá a opção de comprar de volta o que foi vendido, dentro de um determinado período de tempo, muitas vezes a um preço superior ao que foi vendido inicialmente.
- Na contabilidade tributária, a recaptura é o processo de ajuste do lucro tributável maior devido a determinadas deduções feitas no período anterior.
Como funciona a recaptura
Recaptura é um termo usado em atividades transacionais entre duas ou mais partes. Dá ao vendedor a opção de recomprar seus ativos em algum momento no futuro após a ocorrência de um evento. Por exemplo, uma empresa de capital aberto pode ter uma cláusula de recaptura, uma estipulação que lhe permite recomprar uma porcentagem de suas ações do mercado se seu nível de caixa exceder um limite estabelecido. Uma loja de penhores é outro exemplo que permite aos vendedores de utensílios domésticos recuperá-los posteriormente.
Outra forma de recaptura pode ser vista quando duas partes entram em, digamos, um contrato de arrendamento, no qual o locatário concorda em pagar uma porcentagem fixa de suas receitas ao locador. Se o locatário não gerar receita suficiente para fazer com que o contrato de locação valha a pena para o locador, o locador pode optar por rescindir o contrato e retomar o controle total da propriedade até que um locatário mais lucrativo seja encontrado.
Quando uma entidade é obrigada a adicionar de volta uma dedução ou crédito de um ano anterior à receita, ocorre uma recaptura. Por exemplo, quando uma empresa vende um ativo e deve recapturar (adicionar de volta) parte da depreciação, isso é conhecido como recaptura da depreciação.
Recapturando uma dedução de depreciação
A recaptura da depreciação é o ganho recebido da venda de uma propriedade de capital depreciável que deve ser relatada como receita. A recaptura da depreciação é avaliada quando o preço de venda de um ativo excede a base fiscal ou a base de custo ajustada. A diferença entre esses números é, portanto, “recuperada” ao ser relatada como receita. A recaptura é uma provisão tributária que permite à Receita Federal (IRS) cobrar impostos sobre qualquer venda lucrativa de ativo que o contribuinte tenha utilizado para compensar seu lucro tributável. Uma vez que a depreciação de um ativo pode ser usada para deduzir a renda ordinária, qualquer ganho da alienação do ativo deve ser relatado como renda ordinária, ao invés do ganho de capital mais favorável.
A primeira etapa na avaliação da recaptura da depreciação é determinar a base de custo do ativo. A base de custo original é o preço pago para adquirir o ativo. A base de custo ajustada é a base de custo original menos qualquer despesa de depreciação permitida ou permitida incorrida. Por exemplo, digamos que um equipamento comercial foi comprado por $ 10.000 e teve um custo de depreciação de $ 2.000 por ano. Após quatro anos, sua base de custo ajustada será de $ 10.000 – ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.
A depreciação será recapturada se o equipamento for vendido com ganho. Se após quatro anos, o equipamento for vendido por $ 3.000, a empresa terá um ganho tributável de $ 3.000 – $ 2.000 = $ 1.000. É fácil pensar que ocorreu uma perda com a venda, já que o ativo foi comprado por $ 10.000 e vendido por apenas $ 3.000. No entanto, os ganhos e perdas são realizados a partir da base de custo ajustada, não da base de custo original. Nesse caso, a empresa deve relatar um ganho recuperado de $ 1.000.