Designando um menor como beneficiário do IRA
As pessoas costumam deixar ativos para menores, mas fazer de um menor um beneficiário do IRA é uma boa ideia? Afinal, existem muitas maneiras de dar bens àqueles para quem você deseja deixar um legado. Você pode deixar ativos tangíveis, como carros, casas ou outros pertences – ou ativos líquidos, como dinheiro ou títulos.
No entanto, a idade da pessoa a quem você deixa esses bens muitas vezes determinará a forma e as condições sob as quais eles receberão a propriedade. Aqui estão algumas das vantagens e armadilhas potenciais de deixar uma Conta de Aposentadoria Individual (IRA ) para um menor.
Principais vantagens
- O relacionamento do menor beneficiário com você agora tem um grande impacto no momento das distribuições.
- O filho menor do proprietário da conta recebe tratamento especial: Esse filho tem até a maioridade para o início da janela de 10 anos, na qual todos os fundos devem ser esgotados da conta herdada.
- Outros beneficiários menores relacionados e não relacionados são obrigados a distribuir totalmente o saldo de um IRA herdado por no máximo 10 anos.
- Uma relação de confiança pode ser benéfica para garantir que o menor receba as distribuições IRA da maneira que você especificar.
Por que escolher um menor como beneficiário do IRA?
Existem vários motivos pelos quais um doador pode optar por conceder um IRA a um beneficiário que ainda não atingiu a maioridade. Um dos mais óbvios é que os IRAs podem fornecer muito mais flexibilidade do que, por exemplo, títulos de capitalização. Além disso, os IRAs herdados não precisam ser usados para o ensino superior ou qualquer outro propósito específico para escapar da tributação.
Mudanças importantes na legislação que afetam os beneficiários menores
Observe que, de acordo com a Lei de Definição de Todas as Comunidades para Melhoria da Aposentadoria (SECURE), aprovada em dezembro de 2019, os requisitos para IRAs herdados mudaram consideravelmente. De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), “o SECURE Act exige que todo o saldo da conta do participante seja distribuído em 10 anos.
Há uma exceção para um cônjuge sobrevivo, um filho que não atingiu a maioridade, uma pessoa com deficiência ou doença crônica, ou uma pessoa não mais de 10 anos mais jovem que o funcionário ou o proprietário da conta IRA. ” Estes cinco as exceções são consideradas beneficiários designados elegíveis (EDBs ), uma classificação única de beneficiários de contas de aposentadoria criada como resultado da Lei SECURE.
Portanto, a maioria dos beneficiários de um IRA não tem mais permissão para esticar as distribuições mínimas exigidas (RMDs ) ao longo da expectativa de vida do beneficiário. O Stretch IRA era uma estratégia de planejamento imobiliário comum usada quando o proprietário de uma conta faleceu em dezembro de 2019 ou antes. Fazia sentido deixar IRAs para menores porque sua expectativa de vida restante era maior, para que eles tivessem mais tempo para deixar seus fundos herdados crescerem enquanto tomavam RMDs.
Regra de 10 anos
A partir de janeiro de 2020, os valores mantidos pelo plano ou IRA devem ser distribuídos pela maioria dos beneficiários até o final do 10º ano civil após o ano da morte do funcionário ou do proprietário do IRA. De acordo com a regra de 10 anos, não há mais um valor de RMD em qualquer ano, contanto que os fundos estejam totalmente esgotados ao final do 10º ano.
Por exemplo, um beneficiário poderia sacar uma quantia consistente a cada ano durante 10 anos, uma quantia variada a cada ano, ou esperar até o último dia para sacar o montante total (mais quaisquer ganhos obtidos durante o período de 10 anos). Além disso, de acordo com o IRS, “a nova regra de 10 anos se aplica independentemente de o participante morrer antes, na ou depois da data de início exigida ( RBD ), agora com 72 anos”.
Uma exceção à regra dos 10 anos
No entanto, conforme observado acima, há uma exceção à regra de 10 anos para uma criança beneficiária que ainda não atingiu a maioridade – normalmente entre 18 e 21 anos, dependendo do estado. Para simplificar, usaremos a idade de 18 anos no restante do artigo. A exceção à regra de 10 anos está em vigor apenas para o filho menor do proprietário da conta (não seu neto ou outro menor relacionado ou não relacionado).
O filho do proprietário que não tenha completado 18 anos de idade pode fazer saques de uma conta de aposentadoria herdada usando sua própria expectativa de vida. No entanto, quando um filho menor atinge a idade de 18 anos, não é mais considerado um EDB. Nesse ponto, a regra de 10 anos relativa aos requisitos de retirada para um beneficiário designado entra em ação, e o beneficiário teria até 31 de dezembro do 10º ano após seu 18º aniversário para retirar todos os fundos da conta de aposentadoria herdada.4
O filho menor de um proprietário de conta de aposentadoria falecido pode obter uma extensão, até a idade de 26 anos, para que a regra de 10 anos entre em vigor, desde que a criança esteja cursando um determinado curso de educação.
Exemplos de IRAs herdados
Em março de 2020, Alex, pai solteiro de um filho, faleceu. Eles designaram seu filho de oito anos, Timmy, como o único beneficiário de seu IRA de US $ 1,5 milhão. Timmy se qualifica para o tratamento especial de um beneficiário designado elegível, como filho de Alex. Timmy terá um mínimo de 20 anos (18 anos – 8 anos + limite de 10 anos) e um máximo de 28 anos, se obtiver um ensino superior qualificado, (26 anos – 8 anos + limite de 10 anos) para retirar todos os fundos do IRA herdado.
Alternativamente, vamos supor que Beverly designe sua neta de 10 anos, Robin, como a única beneficiária de seu IRA de $ 2 milhões. Beverly falece em janeiro de 2021. Robin – por não ser filho direto do proprietário da conta – é considerada uma beneficiária designada e, portanto, está sujeita à regra dos 10 anos. Eles terão que retirar todos os fundos da conta nos próximos 10 anos.
Problemas com propriedade
A lei comum determina que certas medidas legais devem ser tomadas para proteger os menores em circunstâncias como esta. Os menores não podem possuir propriedade legal de qualquer tipo em seu nome. Uma maneira de contornar isso é nomear um tutor ou curador para administrar a propriedade em seu nome até que atinjam a maioridade. A nomeação de um tutor é sua responsabilidade. Se você não fizer isso, o tribunal nomeará um para você – e essa pessoa pode ter ideias muito diferentes sobre como a conta deve ser administrada e investida.
Deixar um IRA para um menor requer a nomeação de um tutor para gerenciar a conta até que a criança atinja a idade adulta.
Não há como escapar dessa nomeação, já que a lei proíbe os custodiantes do IRA de lidar diretamente com menores em qualquer capacidade. Um testamento por si só não corrigirá esse problema para você porque um testamento trata apenas de ativos prováveis e os IRAs estão isentos de inventário.
Um dos pais do menor ou outro parente pode requerer a tutela do tribunal se você não marcar uma consulta, mas isso pode ser caro, demorado e, no final, totalmente desnecessário. Também pode se tornar uma batalha judicial prolongada se os pais do menor se divorciaram e ambos buscam a custódia da conta.
Opções para o IRA
Existem algumas maneiras diferentes pelas quais seu beneficiário pode receber o IRA.
Conta custodial
Uma opção é colocar as distribuições dentro de uma conta de custódia, como uma conta UGMA ou UTMA. No entanto, pode haver consequências fiscais adversas para os tutores do menor (quem reivindica o menor como dependente de uma declaração de imposto) se a renda do menor estiver acima de um certo nível, uma vez que o tutor deve pagar imposto sobre o excesso à sua taxa marginal de imposto superior.
Isso também dá ao menor a guarda exclusiva da propriedade na maioridade, idade em que muitos jovens adultos não estão preparados para lidar com uma grande soma de dinheiro. Além disso, os fundos UGMA / UTMA não precisam ser usados exclusivamente para fins de ensino superior.7
Plano 529
Outra solução possível é colocar o dinheiro em um plano 529, que permite que os ativos cresçam sem impostos até que sejam usados para pagar despesas de ensino superior qualificado. No entanto, se o menor decidir não buscar uma educação universitária, esse plano pode sair pela culatra.
Relações de confiança de acumulação e conduítes
Uma solução mais abrangente (embora cara) pode ser substituir um trust vital revogável como o beneficiário do IRA, com o menor listado como o beneficiário do trust. O guardião seria então nomeado o curador. Um benefício é que um truste permite que você forneça instruções específicas sobre como deseja que o guardião lide com as distribuições IRA para o menor.
Existem vários tipos de relações de confiança que você pode usar para esse fim. Um conduit trust desviaria as distribuições diretamente do IRA para o menor de forma que o trust não fosse tributado (uma situação que você deseja evitar sempre que possível, já que as taxas de tributação de trust estão atualmente entre as mais altas).
Se o menor tiver necessidades especiais, uma relação de confiança de acumulação pode ser apropriada. Embora esse arranjo mantenha o dinheiro dentro do truste para ser tributado a taxas de fideicomisso mais altas, ele também garante que o dinheiro será usado em benefício do menor, possivelmente mesmo depois de atingir a idade adulta.
The Bottom Line
Existem várias alternativas para escolher se você deseja deixar seu IRA para um beneficiário menor. O relacionamento do menor com você agora tem um grande impacto sobre o momento de retiradas do beneficiário e sua capacidade de acessar os fundos.
Verifique com seu custodiante IRA para ver quais são seus requisitos em relação a este assunto. Se seus desejos não puderem ser atendidos por meras designações de beneficiários ou nomeações de tutores, considere usar um truste para garantir que o menor receba as distribuições IRA da maneira que você especificar.