Testes de Participação de Materiais
O que são testes de participação de materiais?
Os testes de participação de material são um conjunto de critérios do Internal Revenue Services (IRS) que avalia se um contribuinte participou materialmente de um comércio, negócio, aluguel ou outra atividade geradora de renda. Um contribuinte participa materialmente se passar em um dos sete testes de participação de material. No entanto, as regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de perdas quando a participação do contribuinte não atende a pelo menos um dos sete testes de participação material.
Principais vantagens
- Os testes de participação material ajudam a determinar se um contribuinte participou materialmente em negócios, aluguel ou outra atividade geradora de renda.
- Um participante material pode deduzir o valor total das perdas em suas declarações fiscais.
- Apenas um requisito dos sete testes de participação de material precisa ser atendido para se qualificar.
- As regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de qualquer perda passiva.
Compreendendo os testes de participação de materiais
A participação material em uma atividade geradora de renda é, em geral, uma atividade regular, contínua e substancial. As ações geradoras de renda, nas quais o contribuinte participa materialmente, são uma receita ou perda ativa. Uma perda ativa é dedutível, mas está sujeita às regras de risco ou outras limitações impostas pelo Internal Revenue Code (IRC).
As regras de atividade passiva se aplicam à participação que falha em um dos testes de participação de material. Uma participação passiva em um empreendimento de geração de renda é a participação que não é regular, contínua e substancial. As ações geradoras de renda, nas quais o contribuinte participa passivamente, são receitas e perdas passivas. As regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de qualquer perda passiva.
A participação material pode ou não ser pior do que a participação passiva em qualquer situação. Recomenda-se que um consultor financeiro auxilie na tomada dessa decisão.
Tipos de testes de participação de materiais
Para qualquer ano fiscal, umcontribuinte, ou seu cônjuge, qualifica-se como materialmente participante em um empreendimento se satisfizer qualquer um dos sete testes de participação material.
- Teste um: Participação por mais de 500 horas.
- Teste dois: atividade que constituiu substancialmente toda a participação.
- Teste três: envolvimento por mais de 100 horas e não menos do que a participação de qualquer outro indivíduo.
- Teste quatro: que é uma atividade de participação significativa, combinada com todas as atividades de participação significativa, por mais de 500 horas. Uma atividade de participação significativa é um negócio em que o contribuinte participa, sem qualificação para nenhuma das outras seis provas, há mais de 100 horas.
- Teste cinco: Participação durante qualquer um dos cinco anos tributáveis anteriores.
- Teste seis: que é uma atividade de serviço pessoal para quaisquer três anos tributáveis anteriores. As atividades de serviços pessoais são atividades nas quais o capital não é um fator material de produção de renda, como saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria.
- Teste sete: Participar por mais de 100 horas e com base em todos os fatos e circunstâncias, de forma regular, contínua e substancial.
Prós e contras dos testes de participação de materiais
Nem todo o tempo gasto em certas atividades contará para os limites de 100 ou 500 horas dos testes um, três, quatro ou sete.
O tempo gasto como investidor não contará, a menos que eles possam demonstrar envolvimento direto na gestão diária da atividade.1 O trabalho não realizado habitualmente por um proprietário não é contabilizado nas horas de participação material, nem é o tempo gasto em deslocamento. O trabalho realizado com o objetivo principal de evitar a rejeição de perdas de acordo com a regra de perda passiva não é uma participação material. E, finalmente, a participação em uma atividade puramente gerencial em que outros administradores não recebem nenhuma remuneração não pode ser contabilizada.
A participação de sócios comanditários em empresas de sua propriedade é uma participação passiva, a menos que eles passem nos testes de participação material um, cinco ou seis. Quando um contribuinte participa de duas empresas operadas por meio da mesma entidade de repasse, pelo menos um dos sete testes para cada empresa deve ser cumprido para ser considerado como tendo participado materialmente em ambas as atividades.
Considerações especiais para testes de participação de materiais
Os contribuintes com participação acionária em um empreendimento recebem crédito de participação pelo trabalho realizado para ele. Ao identificar as horas gastas e a natureza do trabalho realizado, o contribuinte estabelece sua participação. O contribuinte baseia a participação nos registros que mantém, como livros de nomeações, calendários, resumos narrativos ou qualquer outro meio razoável.