Loss Carryforward

O que é uma perda transportada?

A compensação de prejuízos refere-se a uma técnica contábil que aplica o prejuízo operacional líquido (NOL) do ano corrente ao lucro líquido dos anos futuros para reduzir o passivo fiscal. Por exemplo, se uma empresa experimenta receita operacional líquida negativa (NOI) no ano um, mas NOI positivo nos anos subsequentes, ela pode reduzir os lucros futuros usando o transporte de NOL para registrar algumas ou todas as perdas do primeiro ano nos anos subsequentes. Isso resulta em menor lucro tributável em anos com NOI positivo, reduzindo o valor que a empresa deve ao governo em impostos. O transporte de perdas também pode se referir a um transporte de perdas de capital .

Compreendendo o transporte de perdas

Antes da implementação da Receita Federal (IRS) permitia que as empresas carregassem perdas operacionais líquidas (NOL) 20 anos para compensar lucros futuros ou retrocedesse dois anos para um reembolso imediato de impostos anteriores pagos. Após 20 anos, quaisquer perdas remanescentes expiram e não podem mais ser usadas para reduzir o lucro tributável.

Para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2018, ou mais tarde, o TCJA removeu a provisão de compensação de dois anos, exceto para certas perdas agrícolas, mas permite um período de compensação indefinido. No entanto, o transporte está limitado agora a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. Prejuízos originados em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitos às regras fiscais anteriores e quaisquer prejuízos remanescentes ainda expirarão após 20 anos.

A compensação de NOL é registrada como ativo no balanço da empresa. Eles oferecem um benefício para a empresa na forma de economia futura de obrigações fiscais. Um ativo fiscal diferido é criado para o transporte de NOL, que é compensado com o lucro líquido em anos futuros. A conta do ativo fiscal diferido é sacada anualmente, não podendo ultrapassar 80% do lucro líquido em qualquer um dos anos subsequentes, até o esgotamento do saldo.

A provisão NOL de compensação relativa aos impostos de renda federais foi originalmente introduzida como parte da Lei de Receitas de 1918. Alguns estados têm limites mais rígidos para imposto de renda estadual sobre compensação ou compensação.

Originalmente, essa provisão de imposto de renda federal pretendia ser um benefício de curta duração para as empresas que incorressem em perdas relacionadas à venda de itens relacionados à guerra na era pós-Primeira Guerra Mundial. Nos anos seguintes, a duração da provisão para transições foi estendida, diminuída, omitida e restabelecida. O objetivo de manter a provisão foi suavizar a carga tributária para as empresas cuja atividade principal é de natureza cíclica, mas não em linha com um ano fiscal padrão.

Considerações Especiais

Para usar o transporte NOL de forma eficaz, as empresas devem reivindicá-los o mais rápido possível. As perdas não são indexadas à inflação e, como resultado, a cada ano o sinistro efetivamente se torna menor.

Por exemplo, se uma empresa perder $ 100.000 no ano fiscal atual, embora possa transportar a perda para os próximos 20 anos, é provável que tenha um impacto maior quanto mais cedo for reivindicada. Como resultado da inflação, é mais provável que $ 100.000 tenham menos poder de compra e menos valor real daqui a 20 anos.

Exemplo de perda de transporte

Imagine uma empresa que perdeu $ 5 milhões em um ano e ganhou $ 6 milhões no próximo. O limite de transferência de 80% de $ 6 milhões é de $ 4,8 milhões. A perda total do primeiro ano pode ser transportada no balanço patrimonial para o segundo ano como ativo fiscal diferido.

A perda, limitada a 80% da receita no segundo ano, pode então ser usada no segundo ano como uma despesa na demonstração do resultado. Ele reduz o lucro líquido e, portanto, o lucro tributável naquele ano para US $ 1,2 milhão. Um ativo de imposto diferido de $ 200.000 ($ 5 milhões – $ 4,8 milhões) permanecerá no balanço patrimonial.