Como contabilizar as mudanças no valor de mercado de vários ativos fixos
Uma empresa pode contabilizar as mudanças no valor de mercado de seus vários ativos fixos realizando uma reavaliação dos ativos fixos. A reavaliação de um ativo fixo é o processo contábil de aumentar ou diminuir o valor contábil do ativo fixo de uma empresa ou grupo de ativos fixos para contabilizar quaisquer alterações importantes em seu valor justo de mercado.
Inicialmente, um ativo imobilizado ou grupo de ativos fixos é registrado no balanço da empresa pelo custo pago pelo ativo. Posteriormente, existem dois métodos usados para contabilizar as mudanças no valor do ativo fixo ou ativos.
Principais vantagens
- Às vezes, os ativos fixos de uma empresa – como ativo imobilizado e equipamento – sofrerão mudanças substanciais em seus preços de mercado.
- Quando isso ocorre, a empresa deve contabilizar as alterações no valor usando o método do custo ou técnicas de reavaliação.
- As regras de contabilidade permitem qualquer uma das metodologias, portanto, o critério da administração deve ser usado para escolher o modelo mais apropriado.
Modelo de Custo
A abordagem contábil mais direta é o modelo de custo. Com o modelo de custo, o ativo imobilizado de uma empresa é contabilizado pelo seu custo histórico, deduzido da depreciação acumulada e das perdas por redução ao valor recuperável associadas a esses ativos. O modelo de custo não permite ajustes de alta no valor de um ativo com base no valor justo de mercado.
O principal motivo pelo qual as empresas podem escolher a abordagem de custo para a avaliação é que o número resultante é muito mais um cálculo direto com muito menos subjetividade. No entanto, essa abordagem não oferece uma maneira de chegar a um valor preciso para ativos não circulantes, uma vez que os preços dos ativos tendem a mudar com o tempo – e o preço nem sempre cai. Muitas vezes, eles sobem. Isso é especialmente verdadeiro para ativos como propriedades ou imóveis.
Modelo de Reavaliação
A segunda abordagem contábil é o modelo de reavaliação. Com o modelo de reavaliação, um ativo fixo é originalmente registrado ao custo, mas o valor contábil do ativo fixo pode então ser aumentado ou diminuído dependendo do valor justo de mercado do ativo fixo, normalmente uma vez por ano. Se um ativo tem seu valor reduzido, é dito que ele é baixado. De acordo com as Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS), os ativos que são baixados para seu valor justo de mercado podem ser revertidos, enquanto sob os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), os ativos que são baixados permanecem deteriorados e não podem ser revertidos.
A principal vantagem dessa abordagem é que os ativos não circulantes são apresentados pelo seu verdadeiro valor de mercado nas demonstrações financeiras. Consequentemente, o modelo de reavaliação apresenta uma imagem financeira mais precisa de uma empresa do que o modelo de custo. No entanto, a reavaliação deve ser refeita em intervalos regulares, e a administração pode às vezes ser tendenciosa e atribuir uma reavaliação maior do que o razoável para o mercado.
Reavaliação vs. Custo: como você escolhe?
A decisão de escolher entre o método de custo ou o método de reavaliação deve ser feita ao critério da administração. Os padrões de contabilidade aceitam ambos os métodos, portanto, o fator decisivo deve ser qual método é o mais adequado para as necessidades específicas do negócio em questão. Se a empresa tiver uma proporção maior de ativos não circulantes valiosos, a reavaliação pode fazer mais sentido. Caso contrário, a administração pode precisar ir mais fundo para revelar os fatores necessários para tomar a melhor decisão.
Basta lembrar que, para um modelo de reavaliação funcionar corretamente, deve ser possível chegar a uma estimativa de valor de mercado confiável. Se comparações confiáveis com ativos semelhantes (como vendas anteriores de imóveis em um bairro) são possíveis, a subjetividade da reavaliação é diminuída e a confiabilidade da reavaliação aumenta.