Segurança Mantida para Negociação

O que é um título mantido para negociação?

Um título mantido para negociação é uma dívida ou investimento de capital  que os investidores compram com a intenção de vender em um curto período de tempo, geralmente menos de um ano. Nesse período, o investidor espera ver uma valorização do valor do título e vendê-lo com lucro.

Por causa dos padrões contábeis, as empresas devem classificar os investimentos em títulos de dívida ou patrimoniais quando são adquiridos. Além das opções mantidas para negociação, as outras opções incluem as mantidas até o vencimento ou disponíveis para venda.

Compreendendo um título mantido para negociação

Os títulos mantidos para negociação podem gerar lucro com as variações de preço de curto prazo quando os investidores os vendem no curto prazo. São ativos de curto prazo e sua contabilidade reflete esse fato; o valor desses investimentos é reportado a valor justo, e os ganhos.

A base de custo inicial desses investimentos é igual ao valor justo no momento da compra. Com o tempo, o valor  de mercado dos títulos para negociação muda e os investidores devem relatar quaisquer ganhos e / ou perdas não realizados como ganhos. O cálculo desses ganhos e perdas envolve a comparação do valor justo de mercado de um título comercial com sua base de custo de compra original.

Os títulos mantidos para negociação são classificados como ativos circulantes, pois serão vendidos no prazo de um ano e os fluxos de caixa desses títulos são considerados fluxos de caixa operacionais. Os fluxos de caixa de títulos mantidos até o vencimento e disponíveis para venda são fluxos de caixa de investimento.

Garantia detida para negociação e ajuste de valor justo

Qualquer aumento ou redução no valor justo de um título mantido para negociação requer um ajuste contábil. Deve-se adicionar ou subtrair a mudança do valor do título previamente relatado nas demonstrações financeiras.

Um contador consegue isso debitando um aumento ou creditando uma diminuição na mudança de valor justo em uma conta chamada “ajuste de valor justo de títulos (negociação)”, que é uma subconta da conta de ativo para títulos de negociação. Um débito ou crédito na conta de ajustamento do justo valor dos títulos é uma acumulação ou défice, respectivamente, do justo valor do título para negociação.

As alterações no valor justo de um título mantido para negociação de um período para outro tornam-se um ganho não realizado ou perda de lucro.

Um débito na conta do ajuste do valor justo dos títulos de um aumento no valor justo do título requer um crédito para registrar o ganho não realizado que adiciona ao lucro líquido. Por outro lado, um crédito na conta de ajuste do valor justo dos títulos de uma redução no valor justo do título requer um débito para registrar a perda não realizada que reduz o lucro líquido.

Exemplo de um título mantido para negociação

Suponha que a empresa ABC comprou um título com a intenção de vendê-lo dentro de um ano. Essa segurança foi registrada em seus custos de compra no momento da compra.

Agora, suponha que nove meses tenham se passado e o título tivesse um valor justo de $ 1.000, conforme relatado pela última vez em suas demonstrações financeiras. No trimestre seguinte, ao final do exercício atual, o título está sendo negociado por $ 1.200 no mercado, que é o valor justo do título.

De acordo com os padrões contábeis, a empresa terá que registrar o novo valor justo do título em seus relatórios trimestrais. A contabilidade de ajuste de valor justo exige um débito de $ 200 na conta de ajuste de valor justo de títulos.

Dado o valor original de $ 1.000, a conta do título comercial para esse título específico termina o período com um valor justo de $ 1.200. Os $ 200 também são um ganho não realizado que se reflete nos ganhos.

Quando o próximo período contábil chegar e o valor justo atualizado do título precisar ser registrado, o cálculo que determina um aumento ou redução começará em $ 1.200.