Tradução de moeda
O que é conversão de moeda?
A conversão de moeda é o processo de conversão de uma moeda em termos de outra, geralmente no contexto dos resultados financeiros das subsidiárias estrangeiras de uma empresa controladora em sua moeda funcional – a moeda do ambiente econômico principal no qual uma entidade gera e gasta fluxos de caixa.
Para fins de transparência, as empresas com empreendimentos no exterior são, quando aplicável, obrigadas a apresentar seus números contábeis em uma moeda.
Principais vantagens
- A conversão de moeda permite que uma empresa com operações ou subsidiárias no exterior reconcilie todas as suas demonstrações financeiras em termos de sua moeda local ou funcional.
- As conversões de moeda usam a taxa de câmbio no final do período relatado para ativos e passivos, a taxa de câmbio na data em que a receita ou despesa foi reconhecida na demonstração do resultado e uma taxa de câmbio histórica na data de lançamento no patrimônio líquido.
- Existem dois métodos principais de contabilização da conversão de moeda: o método atual, para quando a subsidiária e a controladora usam a mesma moeda funcional; e o método temporal para quando não o fizerem.
- O risco de conversão surge para uma empresa quando as taxas de câmbio flutuam antes da reconciliação das demonstrações financeiras. Este risco pode ser coberto com derivativos de moeda ou posições cambiais.
Como funciona a tradução de moeda
Muitas empresas, principalmente as grandes, são multinacionais, operando em várias regiões do mundo que usam moedas diferentes. Se uma empresa vende para um mercado estrangeiro e, em seguida, envia os pagamentos de volta para casa, os ganhos devem ser relatados na moeda do local onde a maior parte do dinheiro é principalmente ganha e gasta. Alternativamente, no raro caso de uma empresa ter uma subsidiária estrangeira, digamos no Brasil, que não transfere fundos de volta para a empresa-mãe, a moeda funcional para essa subsidiária seria o real brasileiro.
Antes que as demonstrações financeiras de uma entidade estrangeira possam ser convertidas na moeda de relatório, as demonstrações financeiras da unidade estrangeira devem ser preparadas de acordo com as regras dos Princípios Contábeis Gerais Aceitos (GAAP). Quando essa condição for satisfeita, as demonstrações financeiras expressas na moeda funcional devem usar as seguintes taxas de câmbio para a conversão:
- Ativos e passivos : A taxa de câmbio entre a moeda funcional e a moeda de reporte no final do período.
- Demonstração do resultado : A taxa de câmbio na data em que a receita ou despesa foi reconhecida;uma taxa média ponderada durante o período é aceitável.
- Patrimônio líquido : A taxa de câmbio histórica na data de lançamento no patrimônio líquido;a mudança nos lucros retidos usa as taxas de câmbio históricas da demonstração do resultado de cada período.
Ganhos e perdas resultantes de conversões de moeda são registrados nas demonstrações financeiras. A variação na conversão de moeda estrangeira é um componente de outros resultados abrangentes acumulados, apresentado nas demonstrações consolidadas do patrimônio líquido de uma empresa e transportado para o balanço patrimonial consolidado no patrimônio líquido.
Se uma empresa possui operações no exterior que mantêm livros em moeda estrangeira, ela divulgará a metodologia acima em suas notas de rodapé na “Nota 1 – Resumo das principais políticas contábeis” ou algo substancialmente semelhante.
O Tópico 830 de Codificação de Normas de Contabilidade do Financial Accounting Standards Board (FASB), intitulado “Foreign Currency Matters”, oferece um guia abrangente sobre a medição e conversão de transações em moeda estrangeira.
Métodos de contabilidade de conversão de moeda
Existem dois padrões contábeis principais para lidar com a conversão de moeda.
- O método da taxa atual : Um método de conversão de moeda estrangeira em que a maioria dos itens nas demonstrações financeiras são convertidos à taxa de câmbio atual. O método da taxa atual é utilizado nos casos em que a subsidiária não está bem integrada com a empresa-mãe e a moeda local em que a subsidiária opera é igual à sua moeda funcional.
- O método temporal : também conhecido como método histórico, esta técnica converte a moeda de uma subsidiária estrangeira na moeda da empresa-mãe. O método temporal é usado quando a moeda local da subsidiária não é a mesma que a moeda da empresa-mãe. Taxas de câmbio diferentes são usadas dependendo do item das demonstrações financeiras que está sendo convertido.
Risco de Tradução
O risco de conversão é o risco da taxa de câmbio associado a empresas que negociam em moedas estrangeiras e listam ativos estrangeiros em seus balanços.
As empresas que possuem ativos em países estrangeiros, como fábricas e equipamentos, devem converter o valor desses ativos da moeda estrangeira para a moeda do país de origem para fins contábeis. Nos Estados Unidos, essa tradução contábil é normalmente feita trimestral e anualmente. O risco de conversão resulta de quanto o valor dos ativos flutua com base nos movimentos da taxa de câmbio entre os dois condados envolvidos.
Corporações multinacionais com escritórios internacionais têm a maior exposição ao risco de tradução. No entanto, mesmo as empresas que não têm escritórios no exterior, mas vendem produtos internacionalmente, estão expostas ao risco de tradução. Se uma empresa obtém receita em um país estrangeiro, ela deve converter essa receita em sua moeda local ou local quando relatar suas finanças no final do trimestre.
Exemplo de conversão de moeda
As vendas internacionais representaram 64% da receita da Apple Inc. no trimestre encerrado em 26 de dezembro de 2020. Nos últimos anos, um tema recorrente para a fabricante do iPhone e outras grandes multinacionais tem sido o impacto adverso do aumento do dólar americano. Quando o dólar se fortalece em relação a outras moedas, isso pesa nos números financeiros internacionais, uma vez que são convertidos em dólares americanos.
Empresas como a Apple buscam superar as flutuações adversas nas taxas de câmbio estrangeiras protegendo sua exposição às moedas. contratos de futuros e opções, são adquiridos para permitir que as empresas fixem uma taxa de câmbio e garantam que ela permaneça a mesma por um período de tempo especificado.
Moedas constantes
Moedas constantes é outro termo que freqüentemente aparece nas demonstrações financeiras. As empresas com operações no exterior geralmente optam por publicar os números relatados junto com os números que eliminam os efeitos das flutuações da taxa de câmbio. Os investidores geralmente prestam muita atenção aos valores constantes em moeda, pois reconhecem que os movimentos da moeda podem mascarar o verdadeiro desempenho financeiro de uma empresa.
Em seu segundo trimestre fiscal encerrado em 30 de novembro de 2020, a Nike Inc. relatou um aumento de 9% nas receitas, acrescentando que as vendas aumentaram 7% em uma base de moeda constante.