Crummey Trust
O que é um Crummey Trust?
Um trust da Crummey é parte de uma técnica de planejamento patrimonial que pode ser empregada para tirar vantagem da exclusão do imposto sobre doações ao transferir dinheiro ou ativos para outra pessoa, ao mesmo tempo que mantém a opção de impor limitações sobre quando o destinatário pode acessar o dinheiro.
Principais vantagens
- Um fundo Crummey é usado para tirar vantagem das exclusões de impostos sobre doações.
- Os fundos Crummey são freqüentemente usados pelos pais para os presentes de seus filhos.
- O consórcio Crummey tem o nome de Clifford Crummey, que foi a primeira pessoa a usar a técnica.
Compreendendo uma Crummey Trust
Os crummey trusts são normalmente usados pelos pais para dar presentes aos filhos para a vida toda, protegendo o dinheiro dos impostos sobre doações, desde que o valor do presente seja igual ou inferior ao valor de exclusão anual permitido.
Para os anos fiscais de 2020 e 2021, esse valor é de $ 15.000. Um consórcio Crummey permite que uma família continue fazendo a doação anual de US $ 15.000 enquanto coloca o dinheiro em um fundo protegido. O fundo protegido protege contra impostos sobre doações impostos pelo Internal Revenue Service (IRS).
A exclusão do imposto sobre doações geralmente não se aplica a presentes feitos para fundos fiduciários. O IRS exige que o destinatário do presente tenha um “interesse atual” no presente para que a exclusão seja efetivada. O beneficiário deve ter acesso imediato ao presente, desde que não seja menor de 18 anos. Muitas variedades de trustes fornecem aos beneficiários um “interesse futuro” nos ativos do trust.
O uso de um crummey trust permite que um destinatário qualificado faça retiradas do presente dentro de um determinado período de tempo, como 30 ou 60 dias após a transferência. Além desse ponto, os fundos de doações mantidos no trust se enquadram nas regras de retirada estipuladas, conforme estabelecido pelo outorgante do trust.
Por exemplo, um pai pode designar que um filho não pode acessar o dinheiro do fideicomisso até atingir a idade de 25 anos. Mas, mesmo que o destinatário decida recorrer ao fideicomisso imediatamente, ele só terá acesso ao presente mais recente. Todos os fundos de presentes anteriores permanecem protegidos dentro da conta de confiança.
História da Crummey Trust
O consórcio Crummey foi batizado em homenagem a Clifford Crummey, o primeiro contribuinte bem-sucedido a usar essa técnica. Depois de estabelecer uma relação de confiança dessa maneira, o IRS tentou negar a ele e sua família a exclusão anual do imposto sobre doações.
O IRS argumentou que o trust não atendeu à cláusula de “juros imediatos” da exclusão do imposto sobre doações. No entanto, os tribunais discordaram e decidiram a favor da família Crummey. Após o processo judicial da década de 1960, o Crummey trust continua a ser uma opção viável para famílias que desejam dar presentes vitalícios para seus filhos, protegendo-os contra impostos sobre doações.
Uma desvantagem potencial para o fundo Crummey é que fornecer aos destinatários, em particular crianças, acesso imediato a presentes consideráveis pode comprometer a capacidade do fundo de acumular riqueza a longo prazo. Algumas famílias contornam isso definindo certas restrições, como limitar o valor ou a frequência dos saques ou encerrar futuros presentes para destinatários que retirem fundos imediatamente.