Corporação Estrangeira Controlada (CFC)
O que é uma Corporação Estrangeira Controlada (CFC)?
Uma empresa estrangeira controlada (CFC) é uma entidade corporativa que está registrada e conduz negócios em uma jurisdição ou país diferente da residência dos proprietários controladores. O controle da empresa estrangeira é definido, nos EUA, de acordo com o percentual de ações detidas por cidadãos norte-americanos.
As leis de sociedades estrangeiras controladas (CFC) funcionam em conjunto com os tratados fiscais para ditar como os contribuintes declaram seus ganhos no exterior. Um CFC é vantajoso para empresas quando o custo de criação de uma empresa, filiais estrangeiras ou parcerias em um país estrangeiro é menor, mesmo depois das implicações fiscais – ou quando a exposição global pode ajudar o negócio a crescer.
Entendendo Corporações Estrangeiras Controladas (CFC)
A estrutura do CFC foi criada para ajudar a prevenir a evasão fiscal, o que foi feito por meio da instalação de empresas offshore em jurisdições com pouco ou nenhum imposto, como as Bermudas e as Ilhas Cayman, historicamente. Cada país tem suas próprias leis de CFC, mas a maioria é semelhante no sentido de que tende a visar indivíduos em vez de corporações multinacionais no que diz respeito à forma como são tributados.
Por esse motivo, ter uma empresa qualificada como independente a isentará dos regulamentos do CFC. Os principais países que cumprem as regras do CFC incluem Estados Unidos, Reino Unido, Alemanha, Japão, Austrália, Nova Zelândia, Brasil, Suécia e Rússia (desde 2015).
Uma empresa considerada independente está isenta dos regulamentos de CFC.
Os países diferem na forma como definem a independência de uma empresa. A determinação pode ser baseada em quantos indivíduos possuem o controle acionário da empresa, bem como o percentual que controlam. Por exemplo, o mínimo pode variar de menos de 10 a mais de 100 pessoas, ou 50% das ações com direito a voto ou 10% do total de ações em circulação.
Um relatório do Instituto de Tributação e Política Econômica destaca como 366 das 500 maiores empresas dos Estados Unidos mantêm quase 9.800 subsidiárias em paraísos fiscais em todo o mundo. Essas subsidiárias detêm mais de US $ 2,6 trilhões em lucros. As empresas que estão no topo da lista incluem:
- maçã
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Banco de Nova York Mellon
Especificamente, a Apple foi citada como tendo contabilizado US $ 246 bilhões, evitando US $ 76,7 bilhões durante o processo. As três subsidiárias fiscais da Apple estão sediadas na Irlanda. Na verdade, esse número é significativamente menor do que o de muitas outras empresas multinacionais sediadas nos Estados Unidos.
Principais vantagens
- Uma empresa estrangeira controlada (CFC) é uma entidade corporativa que está registrada e conduz negócios em uma jurisdição ou país diferente da residência dos proprietários controladores.
- Um CFC é vantajoso para empresas quando o custo de abertura de uma empresa em um país estrangeiro é inferior ao de sua jurisdição de origem.
Considerações Especiais
Para ser considerada uma empresa estrangeira controlada nos Estados Unidos, mais de 50% dos votos ou do valor devem pertencer aos acionistas norte-americanos, que também devem possuir pelo menos 10% da empresa. Os acionistas norte-americanos de CFCs estão sujeitos a regras específicas anti-diferimento segundo o código tributário dos Estados Unidos, que pode exigir que um acionista norte-americano de um CFC informe e pague impostos norte-americanos sobre lucros não distribuídos de corporações estrangeiras.
Essas regras estão em vigor desde dezembro de 2017. Antes dessa data, não havia atribuição descendente e propriedade construtiva de ações de empresas estrangeiras de uma pessoa estrangeira para uma empresa dos EUA, parceria dos EUA ou trust dos EUA.
Os acionistas norte-americanos com controle acionário de empresas estrangeiras devem relatar sua participação na receita de um CFC e sua participação nos ganhos e lucros desse CFC, que são investidos em propriedade dos Estados Unidos.