Como o rateio afeta a depreciação do ativo
Existem várias maneiras de calcular a depreciação de um ativo. Quatro das formas mais comuns incluem:
- Método linear
- Saldo decrescente duplo
- Soma dos dígitos dos anos
- Unidades de produção
Compreendendo a Depreciação
As empresas escolhem o método que funciona melhor para elas. Em geral, a depreciação é benéfica por alguns motivos. Principalmente, é uma forma legal de uma empresa distribuir o custo de um ativo por um período de tempo especificado. Isso evita que a empresa relate um grande custo único que não afetará drasticamente os resultados financeiros em um único período de relatório. Em vez disso, a empresa pode distribuir as despesas ao longo da vida de uso do ativo.
A depreciação também ajuda a empresa a combinar as receitas associadas ao ativo com sua despesa total.
Todos os métodos de depreciação acima, exceto o método das unidades de produção, calculam uma taxa de depreciação anual que se baseia no número de anos em que se espera que o ativo seja contabilizado em uso. Quando a vida útil é uma consideração no cálculo da depreciação, as empresas devem dividir esse valor por 12 para obter a despesa de depreciação em uma base mensal pro-rata. As empresas também podem usar convenções trimestrais ou semestrais.
O cálculo da depreciação de ativos numa base pro-rata ou rateio base pode potencialmente ser um problema no primeiro e último ano de contabilização. Isso significa que a empresa precisará calcular a divisão da depreciação anual, bem como uma depreciação pro-rata, e começar a aplicar o cronograma para o primeiro mês em que o ativo entrar em serviço. Isso cria suposições sobre a data em que a propriedade será colocada em serviço e a data em que será retirada.
As empresas podem ajustar seus cronogramas de depreciação em uma base pro-rata conforme necessário, com base no tempo que o ativo realmente entra em serviço. Também existe alguma terminologia chamada de convenção do semestre, convenção do meio do trimestre e convenção do meio do mês. O código do Internal Revenue Service pode ditar o tipo de convenção que uma empresa deve usar, dependendo do ativo em foco.
A convenção semestral diz que uma empresa só precisa depreciar metade do custo de depreciação de um ano no primeiro ano. Isso seria para um ativo que entra em serviço em julho. Além disso, a convenção trimestral simplifica a depreciação pro-rata em trimestres, dependendo do tempo que o ativo entra em serviço. Uma convenção mensal estipula a depreciação pro-rata mensalmente. Geralmente, usando pro-rata, isso significa que o ano um de depreciação será menor que o custo anual total com um valor final rateado também calculado no ano final.
Exemplo do mundo real
Considere um ativo que uma empresa comprou em 20 de setembro de 2019, ao preço de $ 6.000 com cinco anos de vida útil, um valor residual de $ 0 e depreciação pelo método linear. A empresa tem um ano fiscal que termina em 31 de dezembro. A despesa de depreciação anual é de $ 1.200, a depreciação trimestral é de $ 300 e a depreciação mensal é de $ 100.
Segundo a convenção semestral, o ativo seria considerado para entrar em serviço em 1º de julho de 2019, e a despesa de depreciação aplicável para 2019 é calculada como $ 1.200 * 0,5 = $ 600. Como o ativo no exemplo foi comprado em 20 de setembro de 2019, a empresa provavelmente esperaria para iniciar seu serviço em 1 de outubro de 2019, a fim de contabilizar mais facilmente a depreciação em uma base mensal pro-rata. Isso significaria que a despesa de depreciação no ano um seria de $ 300 ($ 100 para outubro, novembro e dezembro). Isso levaria a uma despesa rateada de $ 900 no último ano, ou $ 100 para cada um dos primeiros nove meses do último ano.
Isso tornaria o período de depreciação linear para o ativo de 1º de outubro de 2019 a 30 de setembro de 2024. Para outras metodologias, os contadores também precisariam construir o cronograma de depreciação usando convenções pro-rata mensais em vez de anualmente. Os métodos de saldo decrescente duplo e soma dos dígitos dos anos são acelerados com despesas mais altas nos anos anteriores. Isso significa que dividir a despesa anual em distribuições mensais iguais ainda resultaria em uma despesa maior nos primeiros 12 meses.
De forma abrangente, o rateio da depreciação dos ativos não deve criar um grande problema para as empresas. No entanto, pode ser um detalhe importante para os contadores pesquisarem e gerenciarem ao incorporar um novo cronograma de depreciação. No geral, a depreciação é usada para os benefícios de distribuir um custo substancial e também combinar a receita de entrada com um registro de despesas mensal, trimestral ou anual. Contanto que o novo ativo comece a contribuir para a geração de nova receita no momento em que é colocado em serviço, como deveria, a despesa começa a ser reconciliada por um fluxo de receita ao longo do tempo.