Base Bill-and-Hold
O que é Bill-and-Hold Basis?
A base de reserva é um método de reconhecimento de receita em que a receita é reconhecida no ponto de venda, mas a mercadoria só é entregue ao comprador em data posterior. Observe que isso se desvia do princípio contábil geralmente aceito (GAAP), que é reconhecer a receita de uma transação no momento em que as mercadorias foram enviadas ao comprador.
O uso da base bill-and-hold é amplamente considerado uma prática controversa porque permite ao vendedor reconhecer a receita imediatamente, potencialmente inflando sua receita líquida para fins de relatórios financeiros. Sob certas condições estritas, a Securities and Exchange Commission (SEC) permite que algumas empresas usem o método bill-and-hold de reconhecimento de receita;no entanto, é raro.
Principais vantagens
- A base bill-and-hold é um método controverso de receita que contabiliza o reconhecimento da receita no ponto de venda enquanto as mercadorias não são entregues até uma data posterior.
- Esse método é frequentemente mal utilizado e, portanto, altamente monitorado, pois tem a capacidade de aumentar artificialmente o lucro do período atual.
- Bill-and-hold só pode ser usado quando a transação atende a uma lista de sete critérios emitida pela SEC.
- Além disso, há vários outros fatores subjetivos ou éticos a serem considerados ao determinar a adequação do uso do sistema bill-and-hold.
Noções básicas sobre Bill-and-Hold
A base “bill-and-hold” é ummétodo agressivo de reconhecimento de receita. Como tal, condições estritas devem ser atendidas a fim de aplicar este tipo de reconhecimento de receita. De acordo com a Securities and Exchange Commission, ele só pode ser utilizado em condições em que as transações atendam a uma lista de sete critérios. Todos os sete critérios devem ser atendidos para o uso legal do bill-and-hold.
Sete critérios:
- O comprador deve se comprometer por escrito com a compra da mercadoria.
- O comprador deve assumir o risco de possuir a mercadoria.
- O comprador deve solicitar o atraso na entrega e deve ter um motivo comercial para fazê-lo.
- Quaisquer produtos vendidos sob esta base devem ser produtos acabados no momento da venda.
- As mercadorias não devem estar disponíveis para atender a nenhum outro pedido e devem ser segregadas como tal.
- O vendedor não deve ter obrigações adicionais para com o comprador.
- Uma data de entrega razoável deve ser agendada para as mercadorias.
Considerações Subjetivas
Uma vez que todos os sete critérios sejam atendidos, a SEC também considera vários outros fatores subjetivos ao determinar a adequação da base bill-and-hold. Esses fatores incluem:
- O histórico do vendedor utilizando transações bill-and-hold
- Até que ponto o vendedor está modificando seus termos de venda normais para esta transação específica
- Até que ponto o risco de retenção do vendedor pode ser segurado
- Até que ponto a posse dos bens pelo vendedor cria uma venda contingente
- O valor potencial que o comprador perderá se o valor de mercado das mercadorias diminuir
Exemplo do mundo real de base Bill-and-Hold: Sunbeam
A seguir está um exemplo de um uso inadequado da base de faturamento e retenção de reconhecimento de receita. Em 1996, a Sunbeam, uma pequena empresa de eletrodomésticos, contratou um especialista em recuperação corporativa para ajudar a fazer as mudanças necessárias em sua empresa em dificuldades financeiras. Al Dunlap, contratado como Chief Executive Officer (CEO), usou uma estratégia de bill-and-hold, além de outras técnicas contábeis fraudulentas, para fazer o desempenho financeiro da Sunbeam parecer melhor do que realmente era. Como resultado, os preços das ações da Sunbeam dispararam.
Em 1997, a Sunbeam vendeu vários produtos em regime de cobrança e espera. Esses produtos foram vendidos para outras empresas, mas permaneceram no depósito depois que a receita foi registrada nos livros da Sunbeam. A receita líquida da Sunbeam foi artificialmente inflada em 1997 porque as receitas registradas dessas vendas normalmente teriam sido registradas em 1998, quando os produtos foram despachados para os clientes. Arthur Andersen, a empresa de contabilidade pública certificada (CPA) também envolvida no sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras de 1997 da empresa.
Em 1998, Dunlap foi demitido de seu cargo, pois o conselho de administração (BoD) percebeu que ele não fez nada para melhorar materialmente a situação financeira da empresa. Como resultado de vários processos judiciais, ele foi forçado a pagar $ 500.000 em multas e foi proibido de servir como diretor em qualquer empresa pública.