Redução do valor contábil
O que é redução do valor contábil?
Uma redução do valor contábil diminui o valor pelo qual um ativo é contabilizado. Essa redução ocorre porque mudanças no ativo ou nas condições de mercado reduziram seu valor de mercado atual.
Principais vantagens
- A redução do valor contábil é o resultado da diminuição do valor de mercado de um ativo.
- As reduções do valor contábil em uma conta de ativo são acompanhadas por uma cobrança em uma conta de despesas, o que reduz a receita líquida na demonstração do resultado.
- Muitas empresas apresentarão publicamente tanto os ganhos GAAP, com o encargo de redução do valor contábil, quanto os ganhos não-GAAP, excluindo o encargo.
- Quando uma empresa reduz os níveis de ativos inesperadamente e com pouca justificativa econômica, pode ser um sinal de problemas.
Compreendendo a redução do valor contábil
A redução do valor contábil é um encargo não monetário registrado no razão geral. Inclui a redução do valor de um ativo no balanço patrimonial, bem como uma despesa de compensação. Como tal, também reduz o lucro líquido na demonstração do resultado no mesmo período contábil em que a redução do valor contábil é identificada e contabilizada. Em algumas circunstâncias, a redução do valor contábil e a despesa relacionada podem ser um número significativo que pode resultar em perdas significativas para a entidade que relata.
Uma vez que é considerado um item incomum, as empresas geralmente relatam o lucro líquido (ou prejuízo) dos princípios contábeis geralmente aceitos ( GAAP ), levando em consideração a redução do valor contábil, bem como um lucro ” pro forma ” ou não-GAAP que exclui a carga. A redução de valor livro é mais comumente chamado um ativo write-down ou prejuízo na imprensa popular.
Requisitos para redução do valor contábil
Embora o GAAP exija uma redução no valor contábil de um ativo caso tenha ocorrido um prejuízo significativo, seria impossível testar todos os ativos quanto a esse prejuízo em uma base mensal ou trimestral. Portanto, o GAAP especifica as diretrizes sobre quando esses testes de deterioração devem ser feitos. Especificamente, o ativo imobilizado e os ativos intangíveis de vida finita – que são depreciados ou amortizados ao longo do tempo – devem ser testados para redução ao valor recuperável quando as mudanças de mercado ou ativos sugerirem que o valor contábil do ativo pode estar superestimado e não totalmente recuperável.
Um teste para possível redução do valor contábil pode ser indicado em várias situações. Isso inclui uma redução substancial no preço de mercado, uma mudança adversa na condição física do ativo, condições econômicas, uma mudança política negativa no país onde o ativo está localizado e assim por diante.
De acordo com o GAAP, os ativos intangíveis de longa duração que não estão sujeitos à amortização, como o ágio, devem ser avaliados quanto à redução ao valor recuperável pelo menos uma vez por ano.
Diferenças GAAP vs. IFRS
As regras contábeis relacionadas à reversão das reduções do valor contábil diferem entre os GAAP e os International Financial Reporting Standards ( IFRS ). Por exemplo, o US GAAP proíbe a reversão de baixas de estoque anteriores, mas o IFRS permite isso em certas circunstâncias. Por outro lado, tanto o GAAP quanto o IFRS proíbem reversões de baixas de goodwill.
Exemplo de redução do valor contábil
Uma redução do valor contábil é registrada em um lançamento contábil manual como uma diminuição no valor de uma conta de ativo, um crédito, e um aumento em uma conta de despesas, um débito. Por exemplo, suponha que a ABC Company, um serviço de streaming de vídeo, adquiriu a XYZ Corp, uma rede de lojas físicas de filmes, há 10 anos. ABC registrou $ 10 milhões de ágio no momento da aquisição. Todos os anos, de acordo com o GAAP, é necessário reavaliar o valor de seu ágio relatado para determinar se ele ainda é preciso ou se uma redução do ágio foi incorrida.
A ABC Company está realizando seu teste de boa vontade anual e determina que a demanda por aluguel físico de vídeos e compras caiu significativamente desde o momento em que adquiriu a XYZ Corp. Eles também determinam que a probabilidade de uma recuperação neste mercado é improvável no futuro. Uma vez que o ágio está deteriorado, uma redução do valor contábil é necessária. Os contadores da ABC registrarão um lançamento no diário para creditar a conta do ativo de goodwill e debitar uma conta de despesas de imparidade de goodwill. A despesa reduzirá o lucro líquido reportado da ABC em sua próxima declaração de renda reportada.
Considerações Especiais
Os analistas financeiros ficam atentos às mudanças nas estimativas do valor contábil. Quando uma empresa reduz os níveis de ativos inesperadamente e com pouca justificativa econômica, pode ser um sinal de problemas. As empresas públicas não medem esforços para explicar os ajustes por meio de suas equipes de comunicação corporativa e relações com investidores.