Obrigação de Benefício Acumulado (ABO)
O que é Obrigação de Benefício Acumulado (ABO)?
A obrigação acumulada de benefícios (ABO) é o valor aproximado das obrigações do plano de pensão de uma empresa em um único momento. O ABO é estimado com base no pressuposto de que o plano de pensão será encerrado imediatamente; não considera aumentos salariais futuros. Isso difere da obrigação de benefício projetada (PBO), que pressupõe que o plano de previdência está em andamento e, portanto, representa aumentos salariais futuros.
Principais vantagens
- A obrigação acumulada de benefícios (ABO) é o valor aproximado das obrigações do plano de pensão de uma empresa em um único momento.
- A premissa para a obrigação de benefício acumulado (ABO) é que o plano de previdência será encerrado imediatamente, o que significa que não haverá mais aumentos salariais futuros.
- A obrigação acumulada de benefícios (ABO) é igual ao valor presente do valor futuro que um plano de pensão espera pagar a um indivíduo durante sua aposentadoria.
- As empresas são obrigadas a medir e relatar seus passivos de pensão e o desempenho de seu plano de pensão pela Declaração nº 87 do Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira.
- Se a obrigação de benefício acumulado (ABO) estiver acima dos ativos do plano de pensão, o plano está sem fundos. Se o ABO estiver abaixo dos ativos do plano de pensão, o plano está com excesso de fundos.
- O status de subfinanciado ou superfinanciado pode ser afetado pela taxa de desconto usada, bem como pela taxa de retorno esperada sobre os ativos investidos do plano.
Compreendendo a Obrigação de Benefício Acumulado (ABO)
No final de cada período contábil, o Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira exige que as empresas apresentem a Declaração FASB nº 87, que quantifica e divulga passivos de pensão, além da posição financeira e do desempenho de seus planos de pensão. Existem três maneiras de mensurar isso: obrigação de benefício acumulado (ABO), obrigação de benefício projetado (PBO) e obrigação de benefício adquirido (VBO).
A obrigação de benefício acumulado é o valor presente dos valores que um plano de pensão espera pagar aos funcionários durante a aposentadoria, com base no serviço de trabalho acumulado e nos níveis salariais atuais (ou seja, sem aumentos salariais futuros) no momento da mensuração do passivo de pensão.
As mudanças no ABO anual são principalmente resultado de mudanças nos custos de serviço, custos de juros, contribuições dos participantes do plano, ganhos ou perdas atuariais, benefícios pagos durante o ano e ganhos ou perdas cambiais, se aplicável.
ABO e PBO são semelhantes, mas ABO não prevê aumentos salariais futuros, enquanto PBO o faz. Como resultado, o PBO é uma medida mais precisa do passivo de pensão de uma empresa para com seus funcionários, porque pressupõe aumentos de salários ao longo do tempo, portanto, um aumento no passivo que deve estar preparada para pagar.
Ao comparar o ABO com o valor dos ativos do plano, os ativos do plano podem ter fundos a mais ou a menos. Se ABO é maior do que os ativos do plano, em seguida, há um déficit eo plano de pensão é subfinanciado. Se os ativos do plano excederem ABO, o plano de pensão está com excesso de fundos.
Fatores de cálculo da obrigação de benefício acumulado (ABO)
Planos com fundos insuficientes são registrados como um passivo de longo prazo no balanço patrimonial de uma empresa. Como o ABO é um cálculo de valor presente, existem dois fatores principais que determinam se um plano está subfinanciado ou superfinanciado. As duas premissas são a taxa de desconto usada no cálculo do valor presente e a taxa de retorno esperada de longo prazo sobre os ativos do plano.
Se houver um declínio na taxa de desconto presumida, o valor estimado de subfinanciamento aumentará (ou um valor superfinanciado diminuirá), todo o resto igual. Por outro lado, se a taxa de retorno assumida sobre os ativos do plano aumentar, um montante subfinanciado diminuirá (ou um montante superfinanciado aumentará), mantendo todas as outras variáveis constantes.
Exemplo do mundo real
Uma nota de demonstração financeira no 10-K da Raytheon Company para o ano fiscal de 2016 detalha ABO, PBO e os valores dos ativos do plano. O ABO para planos de pensão domésticos era de US $ 22,1 bilhões, o que significa que a empresa tinha a obrigação de pagar a seus funcionários um valor de pensão de US $ 22,1 bilhões. O valor atual do plano de pensão era de US $ 17,8 bilhões.
Como o valor do passivo de $ 22,1 bilhões era maior do que os ativos do plano de $ 17,8 bilhões, o plano estava subfinanciado em $ 4,3 bilhões. Este montante foi registado como parte da rubrica “Acumulação de benefícios de reforma e outras responsabilidades de longo prazo” no balanço da empresa.