Aprenda as regras de pagamento periódico substancialmente igual (SEPP)
Não seja ferido por penalidades de distribuição antecipada
Para desencorajar os investidores a usarem seus fundos de aposentadoria, o Internal Revenue Service (IRS) geralmente impõe uma multa de 10% sobre saques antecipados. Esta penalidade se aplica a planos 401 (k), planos 403 (b) e contas de aposentadoria individual (IRAs) para qualquer pessoa que ainda não atingiu a idade de 59 anos e meio.1
No entanto, às vezes dificuldades financeiras inesperadas podem forçá-lo a retirar ativos prematuramente. Em casos raros – e em 2020 devido à pandemia (veja o quadro abaixo) – há exceções à penalidade de distribuição antecipada de 10%. As exceções variam com base em se você tem um plano de aposentadoria qualificado patrocinado por um empregador, como um 401 (k) ou 403 (b), ou um IRA.
Exemplos de algumas exceções incluem retiradas antecipadas para rollovers em outra conta de aposentadoria dentro de 60 dias, contas médicas em excesso de 10% de sua renda bruta ajustada (AGI), invalidez total e permanente do proprietário da conta, distribuição aos beneficiários após o proprietário da conta morte e compradores de casas pela primeira vez (somente IRA, limitado a US $ 10.000).
Em 27 de março de 2020, o presidente Trump assinou um projeto deestímulo emergencial de US $ 2 trilhões para o coronavírus. Isso permitiu aos afetados pela situação do coronavírus uma distribuição de sofrimento de até US $ 100.000 sem a penalidade de 10% que aqueles com menos de 59 anos e meio normalmente devem. Os correntistas também têm três anos para pagar o imposto devido sobre os saques, em vez de dever no ano corrente. Ou, eles podem reembolsar a retirada para um plano 401 (k) ou IRA e evitar o pagamento de qualquer imposto; mesmo que o valor exceda o limite de contribuição anual para esse tipo de conta.
Em anos normais, uma exceção importante à penalidade de distribuição antecipada é permitida se você estiver aceitando saques sob um programa de pagamento periódico substancialmente igual (SEPP). Retiradas do SEPP não são permitidas sob um plano de aposentadoria qualificado se você ainda estiver trabalhando para seu empregador. No entanto, se os fundos vierem de um IRA, você pode iniciar os saques do SEPP a qualquer momento.
Quando usar um SEPP
Se sua necessidade financeira for de curto prazo, considere se os saques do SEPP são adequados para você. Depois de iniciar os pagamentos do SEPP, você deve continuar por no mínimo cinco anos ou até atingir a idade de 59 anos e meio, o que ocorrer depois. Se você deixar de atender a esse requisito, a multa antecipada de 10% ainda se aplica, além de você dever juros sobre as multas diferidas de anos fiscais anteriores.
Considere o exemplo de Jane, que tem 35 anos. Depois de iniciar as retiradas do SEPP, ela deverá continuar a fazer retiradas pelos próximos 24 anos e meio até atingir 59 anos e meio. Para Jane, a idade de 59 anos e meio vem depois de cinco anos.
Outro exemplo é Harry, que começa seu programa SEPP aos 57 anos. Para Harry, o mais cedo que ele pode encerrar suas retiradas do SEPP é aos 62 anos. Para Harry, cinco anos vêm depois que ele chega aos 59 anos e meio.
Se você rescindir ou modificar subsequentemente seu SEPP dentro das restrições de tempo fornecidas, você deverá a multa de 10% sobre os valores assumidos no programa, mais juros sobre multas diferidas de anos fiscais anteriores. O IRS permite uma exceção a esta regra para contribuintes que morrem (para retiradas de beneficiários) ou se tornam permanentemente inválidos.
Como calcular o SEPP
O IRS fornece três métodos para calcular saques SEPP. Como os três cálculos resultam em valores de saque anuais diferentes, você pode escolher aquele que melhor se adapta às suas necessidades financeiras. Os três métodos são o método de amortização fixa, o método de anuitização e o método de distribuição mínima exigida (RMD).
Método de Amortização Fixo
Na forma de amortização, o pagamento anual será o mesmo para cada ano do programa.É determinado usando a tabela de expectativa de vida escolhida e uma taxa de juros escolhida(descrita abaixo). Para este método, o contribuinte tem a opção de usar qualquer uma das três tabelas de expectativa de vida (descritas abaixo). O valor anual calculado no primeiro ano de distribuição é então usado em cada ano subseqüente de saques do SEPP.
Método Fixo de Anuitização
Semelhante ao método de amortização, o valor anual sob o método de anuitização é o mesmo a cada ano. A soma é determinada dividindo o saldo da conta de aposentadoria por um fator de anuidade igual ao valor presente de uma anuidade de $ 1 por ano. O fator de anuidade é derivado usando uma tábua de mortalidade fornecida pelo IRSe uma taxa de juros escolhida, e é baseado na expectativa de vida do contribuinte sozinho.
Método de distribuição mínima exigida (RMD)
Usando o método de distribuição mínima exigida (RMD), o pagamento anual para cada ano é determinado dividindo o saldo da conta corrente pelo fator de expectativa de vida do contribuinte. O valor da retirada anual deve ser recalculado a cada ano com o novo saldo da conta e, como resultado, ele mudará ano a ano. A tábua de expectativa de vida escolhida no primeiro ano deve continuar a ser usada a cada ano seguinte.
A previsão é que o valor mude anualmente. No entanto, ainda é considerado “substancialmente igual” e aceitável no programa SEPP, desde que este método seja seguido de forma consistente. Esse método leva em consideração as oscilações do mercado, que impactam o saldo da conta.
Exemplo de cálculos SEPP
Vamos dar uma olhada em um exemplo que demonstra os valores anuais que resultam de cada método de cálculo.
Suponha que João tenha 45 anos. Ele tem $ 500.000 em uma conta de aposentadoria e deseja iniciar os saques do SEPP. Para os métodos de amortização e anuitização, ele usará uma taxa de juros de 3,98% (presumida como 120% da taxa federal de médio prazo) e sua expectativa de vida única de 38,8 anos. Os resultados são os seguintes:
- Método de amortização: $ 25.511,57 por ano
- Método de anuitização: $ 25.227,04 por ano
- Método de distribuição mínimo: $ 12.886,60 por ano
A necessidade financeira de John nos próximos 14 anos e meio (59½ – 45) para que ele faça saques do SEPP determinará sua escolha do método. Ele também precisa considerar o que espera precisar na aposentadoria após a idade de 59 anos e meio.
John tem a opção de transferir uma parte de seu IRA para um IRA separado e calcular o SEPP com base no que resta. Isso geralmente é feito para os contribuintes que desejam deixar um pé-de-meia para mais tarde. Por exemplo, se $ 200.000 são suficientes para cobrir as necessidades de John, ele pode transferir esse valor para um IRA separado e tirar os saques SEPP dessa conta IRA.
Mudanças e explicações do IRS
Antes de 2002, alguns contribuintes que escolheram os métodos de anuitização ou amortização fixos descobriram que os saldos de suas contas de aposentadoria estavam se esgotando mais rápido do que o projetado. Isso porque o desempenho de seus investimentos não acompanhou as retiradas.
De acordo com as regras antigas, você era obrigado a seguir o método de cálculo escolhido no início do seu programa SEPP, apesar da possibilidade de ficar sem fundos. Isso mudou em 2002, quando o IRS emitiu uma nova regra que permitia que os contribuintes fizessem uma mudança única. Se você começou a usar os métodos de anuitização ou amortização fixos, pode mudar para o método RMD e, assim, diminuir seus saques SEPP. Depois que essa alteração foi feita, você teve que permanecer com o método RMD por todos os anos subsequentes.
Se você já está em um programa SEPP usando o método de amortização fixa ou anuitização, mas deseja mudar para o método RMD, consulte seu profissional financeiro.
Tabelas de expectativa de vida
As trêstabelas de expectativa de vida que podem ser usadas para calcular os pagamentos do SEPP são a tabela de expectativa de vida única, a tabela de vida útil uniforme e a tabela conjunta e último sobrevivente. Geralmente, sua escolha de mesa é determinada pelo fato de você ter designado um beneficiário de sua conta de aposentadoria. Seu profissional financeiro deve ser capaz de ajudá-lo a escolher a mesa certa.
O SECURE Act, aprovado em dezembro de 2019, fez alterações nas tabelas de expectativa de vida para contabilizar os aumentos na expectativa de vida em geral. Como resultado, se os métodos de amortização fixa ou anuitização foram usados, o valor anual pode ser recalculado uma vez usando as novas tabelas sem que a atualização seja tratada como uma modificação para o programa SEPP. Essa mudança tem o potencial de reduzir o valor anual exigido por esses dois métodos.
Mudanças de Beneficiários
Se você estiver usando a tabela de expectativa de vida conjunta e do último sobrevivente para calcular seu SEPP, seu beneficiário será determinado em 1º de janeiro. Para calcular seu pagamento de SEPP para o ano, você usará a expectativa de vida do beneficiário que estava em sua conta de aposentadoria a partir de 1º de janeiro do ano para o qual o cálculo está sendo feito.
Qualquer alteração feita após 1º de janeiro é considerada no ano seguinte, desde que a alteração ainda esteja em vigor no início daquele ano. Portanto, se você mudou de beneficiário durante o ano, certifique-se de informar seu profissional financeiro para que ele possa usar a expectativa de vida certa.
Além disso, se você tiver vários beneficiários, a expectativa de vida do beneficiário mais velho é usada para calcular seu SEPP.
Calculando taxas de juros
A cada mês, o IRS emite uma regra de receita na qual certas taxas de juros são fornecidas. Uma dessas taxas de juros é a taxa federal de médio prazo. De acordo com a Instrução da Receita-2002-62, o contribuinte deve usar uma alíquota de até 120% da alíquota intermediária federal para calcular os valores da SEPP sob os métodos de amortização fixa e anuitização. A taxa de médio prazo pode ser calculada a partir de qualquer um dos dois meses imediatamente anteriores à primeira distribuição.
Essa taxa máxima permitida é um valor conservador para os ganhos futuros da conta. Assim, é uma tentativa de garantir que o contribuinte não esgote a conta antes do previsto.
Não são permitidas adições ou subtrações
Depois de iniciar um programa SEPP em uma conta de aposentadoria, você não pode fazer acréscimos ou distribuições a partir da conta. Isso inclui qualquer substituição não tributável em outras contas de aposentadoria. Quaisquer alterações no saldo da conta, com exceção dos SEPPs, ganhos, perdas e taxas exigidas, como taxas comerciais e administrativas, podem resultar em uma modificação do programa SEPP e podem ser causa de desqualificação pelo IRS. Conforme explicado anteriormente, qualquer desqualificação resultará em uma avaliação de penalidades e juros.
Saldo da conta
As diretrizes do IRS para determinar o saldo da conta a ser usado no programa SEPP fornecem muita flexibilidade. Caso decida alterar o método de cálculo do seu SEPP existente ou iniciar um novo programa SEPP, consulte seu contador a respeito do saldo da conta que deve ser usado no cálculo. Como acontece com qualquer questão relativa a planos de aposentadoria, você deve procurar a ajuda de um profissional tributário competente para garantir que você opere dentro dos parâmetros dos regulamentos do IRS.
The Bottom Line
Como sempre, retirar dinheiro de uma conta de aposentadoria deve ser um último recurso financeiro. É por isso que o IRS tem exceções para circunstâncias específicas, como deficiência e doença. Se você não atender a nenhum dos critérios para outras exceções, o programa SEPP pode ser usado se você esgotou todas as outras possibilidades. Não deve ser usado como uma estratégia de fundo de emergência, pois qualquer saque afetará significativamente sua estabilidade financeira futura.
Os contribuintes muitas vezes cometem erros caros com os programas SEPP porque há pouca orientação sobre o que pode ser feito em certas situações. Nos casos em que orientação extra é necessária, considere trabalhar com um profissional da área tributária que tenha experiência em lidar com o IRS em questões de SEPP.