De onde vêm os passivos fiscais diferidos?
Um passivo fiscal diferido é o resultado de diferenças na forma como uma empresa faz sua contabilidade financeira para fins de relatório de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) versus contabilidade fiscal. O passivo fiscal diferido representa uma obrigação de pagar impostos no futuro. A obrigação origina-se quando uma empresa atrasa um evento que faria com que ela também reconhecesse despesas tributárias no período corrente.
Essencialmente, um passivo de imposto diferido é uma despesa fiscal que uma empresa teria de reconhecer, mas adiou para um período posterior devido a acomodações no código tributário. É importante notar que a existência de um passivo por impostos diferidos não indica uma empresa com pagamento insuficiente na sua fatura fiscal. Ele simplesmente reconhece as diferenças contábeis no tempo entre o momento em que o imposto foi reconhecido nas demonstrações financeiras da empresa e o momento em que o imposto entra em vigor por meio do código tributário.
Por que uma empresa contabilizaria eventos tributáveis, como o reconhecimento de receita, de forma diferente ao relatar aos acionistas e às autoridades fiscais? As motivações variáveis subjacentes às apresentações alternativas precipitam esse comportamento. Uma empresa deseja se posicionar da melhor maneira possível para os acionistas. Ao mesmo tempo, é vantajoso para uma empresa retratar uma posição discreta para as autoridades fiscais porque menos receita significa menos impostos. Como tal, é do interesse da empresa tirar vantagem das diferenças no código tributário em relação à forma como ele se reporta aos acionistas.
Uma das causas mais comuns de passivos fiscais diferidos vem de diferentes cronogramas de depreciação de ativos. Por exemplo, suponha que uma empresa use um método de depreciação acelerada para depreciar certos ativos por motivos fiscais; mais depreciação reduz a receita, o que subsequentemente reduz os impostos. Agora, suponha também que a empresa use a depreciação linear ao reportar aos acionistas. Como a depreciação acelerada é antecipada e a linha reta é uniformemente distribuída, a depreciação em linha reta resulta em maior receita e maiores impostos ao reportar aos acionistas. A empresa precisa contabilizar a diferença nas despesas fiscais de acordo com os dois métodos de relatório. Fá-lo criando um passivo por impostos diferidos no seu balanço para a diferença.