Despesas acumuladas x provisões: qual é a diferença?

Despesas acumuladas x provisões: uma visão geral

Na contabilidade, as despesas provisionadas e as provisões são separadas pelos seus respectivos graus de certeza. Todas as despesas acumuladas já foram incorridas, mas ainda não foram pagas. Em contraste, as provisões são alocadas para obrigações futuras prováveis, mas não certas. Eles agem como um fundo para dias chuvosos, com base em suposições fundamentadas sobre despesas futuras.

É muito difícil traçar limites claros entre passivos acumulados, provisões e passivos contingentes. Em muitos aspectos, a caracterização de uma obrigação de despesa como acréscimo ou provisão pode depender das interpretações da empresa.

Despesas Acumuladas

Todos os acréscimos são divididos em despesas ou receitas. Uma despesa acumulada é aquela que se sabe que será devido no futuro com certeza. Nas demonstrações financeiras de uma empresa de capital aberto, há uma despesa acumulada para os juros que são pagos aos detentores de títulos a cada trimestre.

Quando as empresas compram e vendem umas das outras, frequentemente o fazem a crédito. Uma transação de crédito ocorre quando uma entidade compra mercadorias ou serviços de outra, mas não paga imediatamente. As despesas não pagas incorridas por uma empresa para a qual nenhuma fatura foi recebida de seus fornecedores ou vendedores são referidas como despesas acumuladas. Outras formas de despesas provisionadas incluem o pagamento de juros sobre empréstimos, serviços recebidos, ordenados e salários incorridos e impostos incorridos, todos para os quais as faturas não foram recebidas e os pagamentos ainda não foram feitos.

Os juros a pagar sobre os títulos do proprietário são um valor conhecido. Pode ser estimado com bastante antecedência e pode-se reservar dinheiro para isso de uma maneira muito específica. A despesa acumulada é listada no razão até que o pagamento seja efetivamente distribuído aos acionistas.

Provisões

As provisões fornecem proteção e especificam prazos para ações. As disposições podem ser encontradas nas leis de um país, em documentos de empréstimo e em títulos e ações com grau de investimento. Por exemplo, a cláusula anti-greenmail contida nos estatutos de algumas empresas protege os acionistas de o conselho aprovar recompras de ações. Embora a maioria dos acionistas seja favorável à recompra de ações, algumas permitem que os membros do conselho vendam suas ações para a empresa com prêmios inflacionados. 

As provisões são muito menos certas do que os acréscimos. As empresas optam por fazê-los para obrigações futuras cujo montante específico ou data de ocorrência é desconhecida. As provisões atuam basicamente como uma proteção contra possíveis perdas que impactariam as operações do negócio.

Existem diretrizes gerais que devem ser atendidas antes que uma provisão possa ser justificada nas demonstrações financeiras. A entidade deve ter uma obrigação na data de relato; ou seja, a obrigação presente deve existir. O valor da obrigação deve ser estimado com segurança. Mais importante ainda, o evento deve ser quase certo ou, pelo menos, altamente provável.

Considerações Especiais

As provisões para bancos funcionam de maneira um pouco diferente do que para empresas. Os bancos concedem empréstimos aos devedores, o que corre o risco de o empréstimo não ser reembolsado. Para se proteger contra isso, os bancos fazem provisões para perdas com empréstimos. As provisões para perdas com empréstimos funcionam de forma semelhante às provisões que as empresas fazem, pois os bancos reservam uma provisão para perdas com empréstimos como despesa. As provisões para perdas com empréstimos cobrem empréstimos que não foram pagos ou quando os pagamentos mensais do empréstimo não foram cumpridos.