23 Junho 2021 11:09

Como o método de equivalência patrimonial e o método de consolidação proporcional diferem?

O método de equivalência patrimonial e o método de consolidação proporcional são dois tipos de métodos contábeis usados ​​quando duas empresas fazem parte de uma joint venture. Qual deles é usado depende da forma como os balanços e demonstrações de resultados das empresas reportam essas parcerias.

Observe que hoje, na maior parte, apenas o método de equivalência patrimonial ainda está em uso.

Principais vantagens

  • O método de equivalência patrimonial é usado para avaliar o investimento de uma empresa em uma joint venture quando ela tem influência significativa sobre a empresa em que está investindo.
  • O método de contabilidade de consolidação proporcional considera receitas, despesas, ativos e passivos em proporção à porcentagem de participação de uma empresa em uma joint venture. 
  • A partir de 2013, o International Accounting Standards Board (IASB) aboliu o uso da consolidação proporcional e deixou de ser reconhecido pelo IFRS.

Empreendimentos conjuntos

Uma joint venture é um tipo de acordo comercial envolvendo duas ou mais partes que agrupam seus recursos disponíveis em um empreendimento comum. Cada parte em uma joint venture tem um certo controle e responsabilidade pelos custos associados ao empreendimento, bem como divisão de lucros ou perdas. As joint ventures são comumente usadas para investir em economias de mercado estrangeiras e emergentes.

As joint ventures oferecem uma maneira conveniente para que empresas e indivíduos reúnam conhecimentos, experiência e recursos para realizar um negócio potencialmente lucrativo, ao mesmo tempo que reduzem a exposição de cada parte ao risco. A joint venture é uma empresa em si, separada e separada de quaisquer outros negócios ou interesses em que as empresas parceiras estejam envolvidas.

O método da equivalência patrimonial

O método de equivalência patrimonial é utilizado para avaliar os lucros auferidos por seus investimentos em outras empresas. A empresa relata a receita obtida com o investimento em sua demonstração de resultados. De acordo com o método de equivalência patrimonial, o valor relatado é baseado no tamanho do investimento de capital.

Se uma empresa detém mais de 20% das ações de outra empresa, a empresa tem controle significativo onde pode exercer influência sobre a outra empresa. O investimento inicial encontra-se registado ao custo e são efectuados ajustamentos trimestrais em função do valor de fecho do período.

Por exemplo, a Empresa A compra 10.000 ações da Empresa B a $ 10 por ação; A empresa A registraria o custo de investimento de $ 100.000 para o período inicial. Qualquer lucro ou rendimento do investimento nos próximos anos também refletiria as mudanças no valor do investimento.

O valor relatado por cada empresa representa apenas a participação relativa dessa empresa nos custos e ativos. Esse método de equivalência patrimonial é mais comumente usado quando uma empresa em um empreendimento conjunto tem um nível reconhecidamente maior de influência ou controle sobre o empreendimento do que a outra.

Se uma empresa chega a um ponto em que não mantém mais nenhum nível significativo de controle sobre o investimento, o método da equivalência patrimonial não pode mais ser usado. Nessa altura, é registado um novo valor nos registos de ganhos e perdas da empresa, determinado com base no custo corrente.

O método de consolidação proporcional

O método de contabilidade de consolidação proporcional registra os ativos e passivos de uma joint venture no balanço patrimonial de uma empresa na proporção do percentual de participação que uma empresa mantém no empreendimento. Ao calcular esses ativos e passivos, a empresa listaria todas as receitas e despesas da joint venture e as incluiria em seu balanço patrimonial e demonstração de resultados.

Por exemplo, se a Empresa A tiver 50% do controle acionário da Empresa X, a Empresa A registrará o investimento em 50% dos ativos, passivos, receitas e despesas da Empresa X. Portanto, se a Empresa A tiver receitas de $ 100 milhões e a Empresa X tem receitas de $ 40 milhões, a empresa A teria um total de $ 120 milhões.

Aqueles que defendem o método de consolidação proporcional argumentam que ele fornece um registro mais preciso e detalhado porque analisa o desempenho de uma joint venture. Este método permite que cada empresa veja a eficácia operacional de várias etapas no processo de joint venture, incluindo custos de produção, custos de envio e margem de lucro.

Regras de Contabilidade

De acordo com os  princípios contábeis geralmente aceitos  (GAAP) dos Estados Unidos, a participação de uma empresa em uma joint venture é  contabilizada pelo  método de equivalência patrimonial.

Além disso, desde 2013, o método proporcional foi amplamente abandonado. Ao abordar a contabilidade de joint ventures, as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) procuraram eliminar inconsistências no relato de “acordos conjuntos”, que o IFRS classifica como “operações conjuntas” ou “joint ventures”, de acordo com o IFRS 11. As Normas Internacionais de Contabilidade (IAS) 31 incorporaram operações conjuntas e joint ventures, e a IFRS 11 exige o uso do método de equivalência patrimonial e a abolição do método de consolidação proporcional.

Embora o método de consolidação proporcional fosse anteriormente aceito pelo IFRS, também permitia o uso do  método de equivalência patrimonial.

The Bottom Line

Existem proponentes para o uso de cada um desses métodos contábeis, e diferentes organizações de padrões contábeis são divididas quanto a qual é a prática mais apropriada. As empresas geralmente usam o método que melhor se adapta às suas operações gerais e às práticas contábeis existentes.

Em 1º de janeiro de 2013, o International Accounting Standards Board (IASB) decidiu que não era mais apropriado usar a consolidação proporcional.