Exemplos de risco inerente
Na contabilidade financeira e gerencial, o risco inerente é definido como a possibilidade de informações incorretas ou enganosas nas demonstrações contábeis resultantes de algo diferente da falha de controles. Os incidentes de risco inerente são mais comuns quando os contadores têm que usar um valor maior do que o normal de julgamento e aproximação, ou quando instrumentos financeiros complexos estão envolvidos. Freqüentemente, está presente quando uma empresa divulga declarações financeiras prospectivas.
Principais vantagens
- O risco inerente, conforme aplicado à prática contábil, é o risco de que informações erradas ou enganosas apareçam nas demonstrações financeiras por motivos outros que não a falha de controles.
- Esses incidentes geralmente acontecem quando instrumentos financeiros complexos estão sendo usados ou quando uma empresa está divulgando projeções de lucros para trimestres futuros.
- O risco inerente pode ser considerado em conjunto com o risco de auditoria, que é a possibilidade de cometer erros durante a execução de uma auditoria.
- Além do risco inerente, o risco de auditoria também inclui o risco de controle e o risco de detecção.
Tipos de risco de auditoria
Para entender o risco inerente, é útil colocá-lo dentro do contexto da análise de risco de auditoria. O risco de auditoria é o risco de erro durante a execução de uma auditoria e, tradicionalmente, é dividido em três tipos distintos.
- Risco de controle: o risco de controle ocorre quando uma distorção financeira resulta da falta de controles contábeis adequados na empresa. É mais provável que isso venha à tona na forma de fraude ou práticas contábeis preguiçosas.
- Risco de detecção: também é possível que os auditores simplesmente não detectem um erro de outra forma fácil de perceber nas contas financeiras. Isso é conhecido como risco de detecção. Normalmente, o risco de detecção é combatido aumentando o número de transações de amostra durante o teste.
- Risco inerente: Considerado o mais pernicioso dos principais componentes de risco de auditoria, o risco inerente não pode ser facilmente evitado por meio do aumento do treinamento do auditor ou da criação de controles no processo de auditoria. No entanto, é um dos riscos que auditores e analistas devem observar ao revisar as demonstrações financeiras, junto com o risco de controle e o risco de detecção.
Exemplos comuns de risco inerente
O risco inerente é comum no das instituições financeiras (a grande e em constante mudança de regras e regulamentos), as grandes redes de empresas relacionadas e o desenvolvimento de produtos derivados e outros instrumentos intrincados que requerem cálculos complicados para serem avaliados.
As instituições financeiras costumam ter relacionamentos complicados e de longa data com várias partes. Uma holding pode estar envolvida com várias entidades diferentes ao mesmo tempo, cada uma controlando veículos de propósito específico e outras entidades fora do balanço patrimonial. Cada nível de estrutura organizacional pode ter um grande número de relacionamentos com investidores e clientes. As partes relacionadas também são notoriamente menos transparentes do que entidades separadas.
As relações comerciais incluem aquelas com auditores; os compromissos iniciais e repetidos com auditores criam alguns riscos inerentes. Os auditores iniciais podem ficar sobrecarregados com a complexidade ou novos tópicos. O envolvimento repetido pode causar excesso de confiança ou frouxidão devido aos relacionamentos pessoais.
Contas ou transações não rotineiras podem apresentar algum risco inerente. Por exemplo, contabilizar danos de incêndio ou adquirir outra empresa é incomum o suficiente para que os auditores corram o risco de se concentrar muito ou pouco no evento único.
O risco inerente é particularmente prevalente para contas que exigem muitas estimativas, aproximações ou julgamentos de valor por parte da administração. As estimativas contábeis do valor justo são difíceis de fazer e a natureza do processo do valor justo deve ser divulgada nas demonstrações contábeis. Os auditores podem ter que investigar e entrevistar os tomadores de decisão da empresa sobre técnicas de estimativa para reduzir o erro. Este tipo de risco é ampliado se ocorrer raramente ou pela primeira vez.