Risco inerente
O que é risco inerente?
Risco inerente é o risco representado por um erro ou omissão em uma demonstração financeira devido a um fator diferente de uma falha de controle interno. Em uma auditoria financeira, o risco inerente é mais provável de ocorrer quando as transações são complexas ou em situações que requerem um alto grau de julgamento em relação às estimativas financeiras. Esse tipo de risco representa o pior cenário, porque todos os controles internos em vigor falharam.
Compreendendo o risco inerente
O risco inerente é um dos riscos que os auditores e analistas devem observar ao revisar as demonstrações financeiras, junto com o risco de controle e o risco de detecção. Ao conduzir uma auditoria ou analisar um negócio, o auditor ou analista tenta obter uma compreensão da natureza do negócio enquanto examina os riscos de controle e os riscos inerentes. Se os riscos inerentes e de controle forem considerados altos, um auditor pode definir o risco de detecção em um nível aceitavelmente baixo para manter o risco geral de auditoria em um nível razoável. Para reduzir o risco de detecção, um auditor tomará medidas para melhorar os procedimentos de auditoria por meio de seleções de auditoria direcionadas ou tamanhos de amostra maiores.
As empresas que operam em setores altamente regulamentados, como o setor financeiro, são mais propensas a ter um risco inerente mais alto, especialmente se a empresa não tiver um departamento de auditoria interna ou tiver um departamento de auditoria sem um comitê de supervisão com experiência financeira. O risco final apresentado à empresa também depende da exposição financeira criada pelo risco inerente se o processo de contabilização da exposição falhar.
Transações financeiras complexas, como aquelas realizadas nos anos que antecederam a crise financeira de 2007-2008, podem ser difíceis de entender até mesmo para os profissionais financeiros mais inteligentes. Títulos lastreados em ativos, como obrigações de dívida colateralizadas (CDOs), tornaram-se difíceis de contabilizar, pois as tranches de qualidades variadas foram reembaladas repetidamente. Essa complexidade pode tornar difícil para um auditor emitir a opinião correta, o que por sua vez pode levar os investidores a considerarem uma empresa mais estável financeiramente do que na realidade.
Importante
O risco inerente é mais alto quando a administração tem que usar uma quantidade significativa de julgamento e aproximação ao registrar uma transação, ou quando instrumentos financeiros complexos estão envolvidos.
Exemplo de risco inerente
O risco inerente está frequentemente presente quando uma empresa divulga declarações financeiras prospectivas, seja para investidores internos ou para o público como um todo. As finanças prospectivas, por natureza, dependem das estimativas e julgamentos de valor da administração, que representam um risco inerente. Este tipo de estimativa deve ser divulgado aos usuários das demonstrações financeiras para maior clareza. (Para exemplos adicionais de risco inerente, consulte Exemplos de risco inerente.)