Quais são alguns exemplos de um passivo fiscal diferido?
Nos Estados Unidos, as leis permitem que as empresas mantenham dois conjuntos separados de livros para fins financeiros e fiscais. Como as regras que regem a contabilidade financeira e tributária são diferentes, surgem diferenças temporárias entre os dois grupos de livros. Isso pode resultar em imposto diferido passivo, quando o valor do imposto devido de acordo com a contabilidade fiscal é inferior ao de acordo com a contabilidade financeira. O passivo fiscal diferido geralmente surge na depreciação de ativos fixos, no reconhecimento de receitas e na avaliação de estoques.
As diferenças nas obrigações fiscais são simplesmente desequilíbrios temporários entre um valor relatado de receita e sua base tributária : As disparidades contábeis aparecem quando há diferenças entre a receita tributável e a receita financeira antes dos impostos ou quando as bases de ativos ou passivos diferem para a contabilidade financeira e fiscal finalidades. Por exemplo, o dinheiro devido em uma conta corrente a receber não pode ser tributado até que a cobrança seja realmente feita, mas a venda precisa ser relatada no período atual.
Como essas diferenças são temporárias e a empresa espera liquidar seu passivo tributário (e pagar mais impostos) no futuro, ela registra um passivo fiscal diferido. Por outras palavras, um passivo por impostos diferidos é reconhecido no período corrente para os impostos a pagar em períodos futuros.
Situações Comuns
Uma situação comum que dá origem a impostos diferidos passivos é a depreciação de ativos fixos. As leis fiscais permitem o método de depreciação do sistema de recuperação acelerada de custo modificado (MACRS), enquanto a maioria das empresas usa o método de depreciação linear para relatórios financeiros.
Considere uma empresa com uma taxa de imposto de 30% que deprecia um ativo no valor de $ 10.000 colocado em serviço em 2015 ao longo de 10 anos. No segundo ano de serviço do ativo, a empresa registra $ 1.000 de depreciação linear em seus livros financeiros e $ 1.800 de depreciação MACRS em seus livros fiscais. A diferença de $ 800 representa uma diferença temporária, que a empresa espera eliminar até o ano 10 e pagar impostos mais altos depois disso. A empresa registra $ 240 ($ 800