Ganho de seção 1250 não recuperado
O que é um ganho de seção 1250 não recuperado?
O ganho da seção 1250 não recuperado é umaprovisão de imposto do Internal Revenue Service (IRS) em que a depreciação reconhecida anteriormenteé recapturada na receita quando um ganho é realizado na venda depropriedade imobiliária depreciável. Os ganhos da seção 1250 não recuperadossão tributados a uma taxa de imposto máxima de 25%, ou menos em alguns casos, a partir de 2019.1 Os ganhos da seção 1250 não recuperados são calculados em uma planilha dentro dasinstruções do Cronograma D, e são relatados no Cronograma D e transportados até 1040 do contribuinte.2
Principais vantagens
- Um ganho de seção 1250 não recuperado é uma provisão de imposto de renda projetada para recuperar a parte de um ganho relacionado a provisões de depreciação usadas anteriormente.
- É aplicável apenas à venda de bens imóveis depreciáveis.
- Os ganhos da seção 1250 não recuperados são geralmente tributados a uma taxa máxima de 25%.
- Os ganhos da seção 1250 podem ser compensados por 1231 perdas de capital.
Como funcionam os ganhos da seção 1250 não recuperados
Ativos da seção 1231incluem todos os ativos de capital depreciáveismantidos por um contribuinte por mais de um ano. Seção 1231 é o guarda-chuva para os ativos pertencentes à seção 1245 e seção 1250, e o último é o que determina a taxa de imposto de recaptura de depreciação. A seção 1250 se refere apenas a bens imóveis, como edifícios e terrenos. Bens pessoais, como máquinas e equipamentos, estão sujeitos à recaptura de depreciação como receita ordinária de acordo com a seção 1245.
Os ganhos de seção 1250 não recuperados são realizados apenas quando há umganholíquido de seção 1231. Em essência, as perdas de capital em todos os ativos depreciáveis compensam os ganhos da seção 1250 não recuperados em bens imóveis. Portanto, uma perda de capital líquida geral reduz o ganho da seção 1250 não recuperada a zero.
Os ganhos da seção 1250 não recuperados podem ser compensados por perdas de capital
Um ganho da seção 1250 é recapturado na venda de bens imóveis depreciados, assim como com qualquer outro ativo;a única diferença é a taxa de tributação. A justificativa para o ganho é compensar o benefício de abatimentos de depreciação usados anteriormente. Enquanto os ganhos atribuídos à depreciação acumulada são tributados na taxa de imposto de recaptura da seção 1250, quaisquer ganhos restantes estão sujeitos apenas à taxa de ganhos de capital de longo prazode 15%.
Exemplo de ganhos de seção 1250 não recuperados
Se uma propriedade foi comprada inicialmente por $ 150.000 e o proprietário alega depreciação de $ 30.000, a base de custo ajustada da propriedade é considerada $ 120.000. Se a propriedade for vendida posteriormente por $ 185.000, o proprietário reconheceu um ganho geral de $ 65.000 sobre a base de custo ajustada. Uma vez que a propriedade foi vendida por mais do que a base ajustada para depreciação, os ganhos da seção 1250 não recuperados são baseados na diferença entre a base de custo ajustada e o preço de compra original.
Isso torna os primeiros $ 30.000 do lucro sujeitos ao ganho da seção 1250 não recuperada, enquanto os $ 35.000 restantes são tributados sobre os ganhos de capital regulares de longo prazo. Com esse resultado, $ 30.000 estariam sujeitos à alíquota mais alta de imposto sobre ganhos de capital de até 25%. Os $ 35.000 restantes seriam tributados à taxa de ganhos de capital de longo prazo de 15%.
Considerações Especiais
Uma vez que os ganhos da seção 1250 não recuperados são considerados uma forma de ganhos de capital, eles podem ser compensados por perdas de capital. Para fazer isso, as perdas de capital devem ser relatadas por meio do Formulário 8949 e Cronograma D, e o valor da perda pode variar dependendo se for determinado ser de curto ou longo prazo por natureza. Para uma perda de capital compensar um ganho de capital, ambos devem ser determinados como de curto ou longo prazo. Uma perda de curto prazo não pode compensar um ganho de longo prazo e vice-versa.