Tributação sobre planos de compensação diferida não qualificados
Algumas empresas oferecem a seus funcionários a opção de adiar parte de seus salários até a aposentadoria por meio do que é chamado de plano de compensação diferida não qualificada (NQDC). O plano pode ser oferecido além de, ou no lugar de, uma aposentadoria qualificada, como um plano 401 (k).
Os planos são normalmente oferecidos como um tipo de bônus para executivos de nível superior, que podem maximizar suas contribuições permitidas para o plano de aposentadoria qualificada da empresa. Em um plano NQDC, tanto a compensação quanto os impostos devidos são adiados para uma data posterior.
Principais vantagens
- Um plano NQDC atrasa o pagamento de uma parte do salário e dos impostos devidos para uma data posterior, geralmente após a aposentadoria.
- Esses planos geralmente são oferecidos a executivos seniores como um incentivo adicional.
- Ao contrário dos impostos sobre o rendimento, os impostos FICA são devidos no ano em que o dinheiro é ganho.
Às vezes, eles são chamados de planos 409 (a) após a seção do Código Tributário dos Estados Unidos que os regulamenta.
Se você está considerando essa opção, deve compreender como será tributado sobre esse dinheiro e quaisquer lucros que ele auferir nos próximos anos.
Como os planos NQDC são tributados
Qualquer salário, bônus, comissões e outras compensações que você concorda em diferir sob umplano NQDC não são tributados no ano em que você o ganha.(O valor do diferimento pode ser registrado no Formulário W-2 que você recebe a cada ano, como Código Y na caixa 12.)
Cuidado com as retiradas antecipadas. As penalidades são severas.
Você será tributado sobre a compensação quando realmente a receber. Isso deve acontecer algum tempo depois de você se aposentar, a menos que você cumpra as regras para outro evento desencadeador permitido pelo plano, como uma deficiência. O pagamento da compensação diferida será relatado no Formulário W-2, mesmo se você não for mais um funcionário no momento.
Você também é tributado sobre os ganhos que recebe em seus diferimentos quando eles são pagos a você. A taxa de retorno é fixada pelos termos do plano. Pode, por exemplo, corresponder à taxa de retorno do Índice Standard & Poors 500.
Quando a compensação está em estoque ou opções
Quando a compensação é pagável em ações e opções de ações, regras fiscais especiais entram em vigor. Nesses casos, os impostos não serão devidos até que as ações ou opções sejam suas para vender ou distribuir conforme sua escolha.
No entanto, você pode querer relatar essa compensação imediatamente. O IRS chama isso de eleição da Seção 83 (b). Permite que o destinatário relate o valor da propriedade como renda agora, com toda a valorização futura crescendo em ganhos de capital que podem ser tributados a uma taxa de imposto favorável.
Se você não fizer a escolha da Seção 83 (b), deverá pagar impostos sobre a propriedade e sua valorização no momento em que for recebida.
O IRS tem um modelo de formulário 83 (b) que pode ser usado para relatar essa compensação atualmente, em vez de adiá-la.
Penalidades fiscais para distribuições antecipadas
Existem pesadas consequências fiscais se você sacar dinheiro de um plano NQDC antes de se aposentar ou quando nenhum outro “evento acionador” aceitável tiver ocorrido.
- Você é tributado imediatamente sobre todos os diferimentos feitos de acordo com o plano, mesmo que tenha recebido apenas uma parte dele.
- Você é tributado sobre juros a uma taxa um ponto percentual maior do que a multa sobre pagamentos insuficientes. Em dezembro de 2020, a taxa de pagamentos a menor era de 3%, então a taxa de juros tributável seria de 4%.
- Você está sujeito a uma penalidade de 20% nos diferimentos.5
Como isso afeta os impostos FICA
O imposto de Seguro Social e Medicare (FICA em seu W-2) é pago sobre a compensação quando ela é ganha, mesmo se você optar por adiá-la.
Isso pode ser bom devido ao teto salarial da Previdência Social. Veja este exemplo: digamos que em 2019 sua remuneração fosse de $ 150.000 e você fez uma escolha oportuna para adiar outros $ 25.000. Para o ano fiscal de 2019, os rendimentos sujeitos à parcela da Previdência Social do FICA foram limitados a $ 132.900. Portanto, $ 42.100 de compensação total para o ano não estão sujeitos ao imposto FICA.
Quando a compensação diferida é paga, digamos na aposentadoria, nenhum imposto FICA será deduzido.
Vale a pena?
Um plano de remuneração diferida não qualificado, se houver algum disponível para você, pode ser um benefício considerável a longo prazo. Você está investindo dinheiro para o seu futuro enquanto atrasa os impostos devidos sobre os ganhos. Isso deve resultar em um maior acúmulo de ganhos.
No entanto, o dia do acerto de contas chegará quando você começará a receber sua compensação diferida. Apenas esteja preparado para o impacto quando ele chegar.