Despesa Tributária

O que é uma despesa fiscal?

Uma despesa tributária é um passivo devido aos governos federal, estadual / provincial e / ou municipal dentro de um determinado período, normalmente ao longo de um ano.

As despesas tributárias são calculadas multiplicando-se a alíquota tributária apropriada de um indivíduo ou empresa pela receita recebida ou gerada antes dos impostos, após considerar variáveis ​​como itens não dedutíveis, ativos fiscais e passivos fiscais.

Despesa de imposto = taxa efetiva de imposto x lucro tributável

Compreendendo a despesa tributária

O cálculo da despesa tributária pode ser complexo, visto que diferentes tipos de receita estão sujeitos a certos níveis de impostos. Por exemplo, uma empresa deve pagar imposto sobre a folha de pagamento sobre os salários pagos aos funcionários, imposto sobre vendas em certas compras de ativos e imposto sobre produtos específicos.

Além da faixa de taxas de impostos aplicáveis ​​a vários níveis de receita, as diferentes taxas de impostos em diferentes jurisdições e as múltiplas camadas de impostos sobre a receita também aumentam a complexidade de determinar as despesas fiscais de uma entidade. A determinação da taxa de imposto apropriada e a identificação dos métodos contábeis corretos para itens que afetam as despesas fiscais de uma pessoa são cuidadosamente descritas pelas autoridades fiscais, como o Internal Revenue Service (IRS) e os GAAP / IFRS.

Os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) e as Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS) fornecem um determinado tratamento de itens de receitas e despesas que podem diferir da provisão permitida pelo código tributário governamental aplicável.

Isso significa que é improvável que o valor da despesa tributária reconhecida corresponda exatamente à porcentagem padrão do imposto de renda que é aplicada à receita comercial. Em outras palavras, as diferenças na contabilidade financeira e no código do imposto podem resultar em uma despesa de imposto diferente da conta fiscal real.

Por exemplo, muitas empresas usam a depreciação linear para calcular a depreciação relatada em suas demonstrações financeiras, mas podem empregar uma forma acelerada de depreciação para obter seu lucro tributável;o resultado é uma receita tributável inferior à receita relatada.

A despesa tributária afeta o lucro líquido de uma empresa, visto que é um passivo que deve ser pago a um governo federal ou estadual. A despesa reduz o valor dos lucros a serem distribuídos aos acionistas na forma de dividendos.

Isso é ainda mais desvantajoso para os acionistas das corporações C, que precisam pagar impostos novamente sobre os dividendos recebidos.  No entanto, uma despesa tributária só é reconhecida quando a empresa tem lucro tributável. No caso de uma perda ser reconhecida, a empresa pode transportar suas perdas para anos futuros para compensar ou reduzir despesas fiscais futuras.

Despesa de imposto vs. imposto a pagar

A despesa tributária é o que uma entidade determinou ser devido em impostos com base nas regras de contabilidade comercial padrão. Esse encargo é relatado na demonstração do resultado. O imposto a pagar é o valor real devido em impostos com base nas regras do código tributário. O valor a pagar é reconhecido no balanço patrimonial como um passivo até a liquidação do imposto pela empresa.

Se a despesa tributária for maior do que o passivo tributário, a diferença cria outro passivo, denominado passivo fiscal diferido, que deve ser pago em algum momento no futuro. Por outro lado, se o imposto a pagar for superior à despesa tributária, a diferença cria uma categoria de ativo, chamada de ativo fiscal diferido, que pode ser usada para liquidar qualquer despesa tributária no futuro.