Contabilidade da data de liquidação
O que é a contabilidade da data de liquidação?
A contabilidade pela data de liquidação é um método contábil que os contadores podem usar ao registrar as transações de câmbio financeiro no razão geral da empresa. De acordo com este método, uma transação é registrada nos “livros” no momento em que a transação dada foi realizada.
Principais vantagens
- Na contabilidade pela data de liquidação, uma transação é registrada no razão geral quando é “concluída” ou “liquidada”.
- Isso é contrastado com a contabilidade pela data de negociação, em que as transações são registradas no razão geral na data de início, e não na conclusão.
- A contabilidade pela data de liquidação é um método conservador de contabilidade e garante que todas as transações registradas no razão geral foram realmente executadas.
- No entanto, não permite que os usuários das demonstrações financeiras vejam o impacto das transações planejadas que ainda não foram finalizadas.
Como a contabilidade da data de liquidação é usada
A contabilidade da data de liquidação registra uma transação no ponto de “cumprimento”. Uma transação é considerada concluída quando o desempenho de ambas as partes foi satisfeito, como quando a propriedade de um ativo foi transferida de uma parte para outra.
No caso de títulos negociados, o momento em que a transação se concretiza é quando o valor mobiliário negociado é liquidado. É a data em que o comprador deve fazer o pagamento ao vendedor, enquanto o vendedor entrega os ativos ao comprador. Quaisquer juros associados à negociação também devem ser acumulados quando a transação for liquidada.
Contabilidade da data de liquidação vs. Contabilidade da data de negociação
A contabilidade pela data de liquidação pode ser contrastada com a contabilidade pela data de negociação, na qual o contador de uma empresa registra a transação de troca financeira na data de início em vez de na data de conclusão. De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), uma empresa pode escolher se deseja aplicar os métodos de contabilidade da data de liquidação ou da data de negociação. No entanto, uma empresa precisa permanecer consistente com o método escolhido para preservar a integridade das informações registradas em seu livro razão, que é usado para criar as demonstrações financeiras da empresa.
Vantagens e desvantagens da contabilidade da data de liquidação
A contabilização da data de liquidação é benéfica no sentido de que qualquer transação registrada no razão geral tem a garantia de ter ocorrido e foi executada no valor em dólares registrado. É um método de contabilidade conservador, o que significa que erra por excesso de cautela ao registrar lançamentos contábeis manuais no razão geral. Existe um maior grau de verificação antes que a transação seja registrada.
No entanto, a contabilização da data de liquidação tem suas desvantagens. De acordo com esse método, quaisquer transações pendentes que não tenham sido finalizadas até a data do balanço patrimonial não serão registradas no razão geral da empresa. Qualquer transação não registrada no razão geral também não fluirá para as demonstrações financeiras da empresa naquele período.
Isso causa problemas quando uma grande transação financeira ocorre no final de um período contábil, porque os usuários das demonstrações financeiras podem não ver o impacto de uma transação iminente. Se houver um alto grau de certeza de que uma transação ocorrerá conforme planejado, pode ser benéfico registrá-la na data de início para projetar números financeiros mais precisos.
Exemplo de contabilidade da data de liquidação
Suponha que a Empresa XYZ, que tem um final de ano em 31 de dezembro, tenha celebrado um contrato de empréstimo com um banco em 27 de dezembro. O empréstimo não foi entregue até 15 de janeiro do ano seguinte. Pelo método da data de liquidação, as demonstrações financeiras de 31 de dezembro não incluirão o valor do empréstimo.