Plano Complementar de Aposentadoria Executiva (SERP)

O que é um Plano Suplementar de Aposentadoria Executiva (SERP)?

Um plano de aposentadoria executiva suplementar (SERP) é um conjunto de benefícios que podem ser disponibilizados aos funcionários de alto escalão, além daqueles cobertos pelo plano de aposentadoria padrão da empresa.

A SERP é uma forma de plano de remuneração diferida. Não é um plano qualificado. Ou seja, não existe um tratamento tributário especial para a empresa ou para o empregado, tal como está disponível no plano 401 (k).

Compreendendo o SERP

As empresas usam um plano SERP como uma forma de recompensar e reter os principais executivos. Como esses planos não são qualificados, eles podem ser oferecidos seletivamente aos principais executivos, cujas contribuições para o plano qualificado da empresa, como um 401 (k), são limitadas pelas contribuições anuais máximas ou pelos limites de elegibilidade de renda, ou ambos.

Normalmente, a empresa e o executivo assinam um acordo que promete ao executivo uma determinada quantia de renda de aposentadoria complementar com base em várias condições de elegibilidade que o executivo deve atender. A empresa financia o plano com seus fluxos de caixa atuais ou por meio do financiamento de uma apólice de seguro de vida com valor monetário. O dinheiro e os impostos sobre ele são diferidos. Depois de se aposentar, o executivo pode sacar o dinheiro e deve pagar impostos estaduais e federais sobre ele como renda normal.

Vantagens de um SERP

Planos de aposentadoria complementar para executivos são opções para empresas que buscam incentivar executivos-chave. Como não são qualificados, eles não exigem aprovação do IRS e apresentam relatórios mínimos.

A empresa controla o plano e é capaz de contabilizar uma despesa anual igual ao valor presente do fluxo de pagamentos de benefícios futuros. Quando os benefícios são pagos, a empresa pode descontá-los como despesa.

Quando uma apólice de seguro de vida com valor monetário é usada para financiar os benefícios, a empresa se beneficia do acúmulo de impostos diferidos dentro da apólice. Na maioria dos casos, a apólice pode ser estruturada de forma a permitir que a empresa recupere seus custos.

Para executivos, o plano pode ser adaptado para atender a necessidades específicas. Os benefícios são acumulados para o executivo sem quaisquer consequências fiscais atuais. Quando financiado com uma apólice de seguro de vida com valor em dinheiro, os benefícios por morte estão disponíveis para fornecer um pagamento suplementar continuado ou um pagamento de quantia total para a família no caso de morte prematura do executivo.

Desvantagens de um SERP

Ao financiar um SERP, a empresa não recebe uma dedução fiscal imediata. Os fundos que se acumulam para um SERP dentro de uma apólice de seguro de vida não estão protegidos de reclamações de credores contra a empresa em caso de insolvência da empresa.

Exemplo de SERP

Uma SERP geralmente assume a forma de uma apólice de seguro de vida com valor monetário. As empresas compram uma apólice de seguro com valor pré-estabelecido para o funcionário. A empresa obtém benefícios fiscais porque paga os prêmios do seguro. Mesmo que o funcionário saia, a empresa ainda tem acesso ao valor em dinheiro do seguro. Em caso de falecimento do funcionário, a empresa é beneficiária do pagamento e também obtém benefícios fiscais.