O que é um estoque da seção 1244?

Estoque da seção 1244 refere-se ao tratamento tributário de ações restritas pelo IRS. A seção 1244 do código tributário permite que as perdas com a venda de ações de pequenas empresas nacionais sejam deduzidas como perdas ordinárias em vez de perdas de capital até um máximo de $ 50.000 para declarações fiscais individuais ou $ 100.000 para declarações conjuntas.

Principais vantagens

Ações da seção 1244 referem-se ao tratamento tributário das ações restritas qualificadas.
As ações da Seção 1244 permitem que as empresas relatem certas perdas de capital como perdas ordinárias para fins fiscais.
Isso permite que empresas novas ou menores aproveitem as taxas de imposto efetivas mais baixas e maiores deduções.

Os fundamentos do estoque da seção 1244

Startups e pequenas empresas são empreendimentos arriscados. A seção 1244 fornece um benefício importante ao permitir que certas perdas de capital sejam tratadas como perdas ordinárias. As perdas ordinárias são totalmente dedutíveis no ano da perda, em vez de estarem sujeitas a um limite anual.

Além disso, as perdas ordinárias não são compensadas por ganhos de capital. Isso significa que as empresas ainda podem desfrutar da taxa de imposto mais baixa associada aos ganhos de capital que, de outra forma, poderiam ter sido compensados com uma perda de capital. Ao mesmo tempo, o lucro tributável normal pode ser compensado por perdas ordinárias, o que reduz o lucro tributável.

Qualquer perda que se qualifique como uma perda ordinária de acordo com a Seção 1244 também é classificada como uma perda comercial ou de negócios no cálculo da perda operacional líquida ( NOL ) deum indivíduo. Portanto, as perdas da Seção 1244 são permitidas para fins de NOL sem serem limitadas por receitas não comerciais.

Qualificação para o estoque da seção 1244

Para se qualificar para o tratamento da seção 1244, a corporação, as ações e os acionistas devem atender a certos requisitos:

As ações devem ser emitidas por empresas norte-americanas e podem ser ordinárias ou preferenciais. No entanto, se as ações em questão foram emitidas antes de 19 de julho de 1994, apenas as ações ordinárias se qualificam.
O capital agregado da corporação não deve ter ultrapassado $ 1 milhão quando as ações foram emitidas e a corporação não pode derivar mais de 50% de sua receita de investimentos passivos.
O acionista deve ter adquirido as ações e não as recebido como compensação.
Apenas os acionistas pessoas físicas que compram as ações diretamente da empresa se qualificam para o tratamento fiscal especial.
A maioria das receitas da empresa deve vir diretamente das operações. Em outras palavras, a maior parte da receita não pode ser atribuída a juros, dividendos e royalties. Para que esta exceção se aplique (ou seja, deve ser administrada como uma empresa operacional ).
As ações devem ser mantidas continuamente desde a data de emissão e não devem ser trocadas no mercado ou por meio de transações privadas.

A seção 1244 não se aplica a quaisquer contribuições feitas após a emissão das ações iniciais. No entanto, as contribuições posteriores podem ser qualificadas se o investidor receber ações que foram autorizadas, mas não emitidas. As ações da Seção 1244 devem ser emitidas de acordo com uma resolução corporativa por escrito. Uma perda pode ser reivindicada por acionistas individuais como perda de ações da Seção 1244 no Formulário 4797, Vendas de Propriedades Comerciais, e deve ser apresentada com a declaração de imposto de renda individual do acionista.

O que é um estoque da seção 1244?