23 Junho 2021 6:48

Seção 1231 Propriedade

O que é a seção 1231 propriedade?

Propriedade da seção 1231 é um tipo de propriedade, definido pela seção 1231 do Código de Receita Federal dos EUA. A propriedade da seção 1231 é uma propriedade comercial real ou depreciável mantida por mais de um ano.

Um ganho da seção 1231 com a venda de uma propriedade é tributado à taxa de imposto sobre ganhos de capital mais baixa versus a taxa de renda ordinária. Se a propriedade vendida foi mantida por menos de um ano, o ganho de 1231 não se aplica.

Exemplos de propriedades da seção 1231 incluem edifícios, máquinas, terras, madeira e outros recursos naturais, colheitas não colhidas, gado, gado e arrendamentos que têm pelo menos um ano de idade. No entanto, a seção 1231 propriedade não inclui aves e alguns outros animais, patentes, invenções e estoque – como bens mantidos para venda aos clientes.

Principais vantagens

  • Propriedade da seção 1231 é um tipo de propriedade, definido pela seção 1231 do Código de Receita Federal dos EUA.
  • Propriedade da seção 1231 é propriedade comercial real ou depreciável mantida por mais de um ano.
  • Um ganho da seção 1231 com a venda de uma propriedade é tributado à taxa de imposto sobre ganhos de capital mais baixa versus a taxa de renda ordinária.

Compreendendo a Propriedade da Seção 1231

Em termos gerais, se os ganhos na definição da seção 1231 da seção 1231 forem mais do que a base ajustada e o valor da depreciação, a receita é contada como ganhos de capital e, como resultado, é tributada a uma alíquota mais baixa do que a receita ordinária.

No entanto, quando as perdas são registradas na seção 1231 propriedade em que a perda é classificada como uma perda normal, é 100% dedutível contra sua receita. Normalmente, se a receita fosse qualificada como ganhos de capital, o mesmo ocorreria com quaisquer perdas, que só podem ser dedutíveis até $ 3.000 no ano fiscal, e quaisquer perdas superiores a esse valor seriam calculadas no ano seguinte. A lei seção 1231 determina isso, para que os contribuintes e proprietários de empresas obtenham o melhor dos dois mundos.

Exemplos de transações da seção 1231

As seguintes transações são consideradas 1.231 transações segundo os regulamentos do IRS : 

  • Vítimas e furtos – Se você manteve uma propriedade por mais de um ano e ela foi afetada adversamente por roubo ou acidente (perda ou dano de um evento inesperado ou raro).
  • Condenações – Se uma propriedade foi mantida por mais de um ano e mantida como um ativo de capital relacionado ao comércio ou negócios.
  • Venda ou troca de bens imóveis, bens pessoais que sejam depreciáveis ​​- Se o imóvel foi detido por mais de um ano e foi usado no comércio ou em um negócio (geralmente gerando receita via aluguel ou royalties ). 
  • Arrendamentos vendidos ou trocados – se mantidos por um ano e usados ​​no comércio ou negócios.
  • Bovinos e cavalos vendidos ou trocados – Se mantidos por dois anos e usados ​​para leite, trabalho, criação ou fins esportivos.
  • Culturas não colhidas vendidas ou trocadas – Se mantidas por um ano e depois vendidas, trocadas ou convertidas involuntariamente e não readquiridas por nenhum meio. 
  • Descarte ou corte de madeira, carvão ou minério de ferro – se tratado como uma venda. 

A propriedade da seção 1231 está relacionada à formulário 4797.

Seção 1245 Propriedade

A propriedade da seção 1245 não pode incluir edifícios ou componentes estruturais, a menos que a estrutura seja projetada especificamente para lidar com as tensões e demandas de um uso específico, e não pode ser usada para qualquer outro uso, caso em que pode ser considerada intimamente relacionada à propriedade que casas. Propriedade da seção 1245 é qualquer ativo que seja depreciável ou sujeito a amortização e atenda a qualquer uma das seguintes descrições na Publicação 544 (2018), Vendas e outras disposições de ativos :

  • Bens pessoais – geralmente definidos como bens que não sejam bens imóveis
  • Outra propriedade tangível – inclui maquinário ou instalação que desempenha um papel fundamental na produção, extração ou fornecimento de serviços, bem como certas instalações de pesquisa ou uma instalação para o armazenamento a granel de commodities fungíveis. Isso não inclui edifícios que são incluídos como armazenamento de equipamentos, mas poderia incluir uma instalação que armazenava mercadorias temporariamente antes de serem embaladas e movidas.
  • Estruturas de uso único construídas com o único propósito de uso agrícola ou hortícola – Isso não inclui um celeiro, mas incluiria silos ou depósitos de grãos.
  • Instalações usadas para armazenar e distribuir petróleo ou produtos primários de petróleo, exceto para edifícios e seus componentes estruturais.

Tratamento tributário sobre ganhos de propriedade da seção 1245

Se a venda da propriedade seção 1245 for menor do que a depreciação ou amortização da propriedade, ou se os ganhos na alienação da propriedade forem menores do que o custo original, os ganhos são registrados como receita normal e tributados como tal. Se o ganho na alienação da propriedade seção 1245 for maior do que o custo original, esses ganhos são tributados como ganhos de capital.

Se a propriedade da seção 1245 foi adquirida por meio de uma troca similar, os valores que você reivindicou na propriedade que você usou na troca estão incluídos no valor de depreciação ou amortização, assim como seriam os valores que um proprietário anterior da propriedade da seção 1245 reivindicou se o a base ajustada foi usada como referência à sua.

Seção 1250 Propriedade

O IRS define propriedade da seção 1250 como todos os bens imóveis, como terrenos e edifícios, que estão sujeitos a abatimento para depreciação, bem como um arrendamento de terrenos ou propriedade da seção 1250.

Tratamento tributário sobre ganhos de propriedade da seção 1250

Muito parecido com a propriedade da seção 1245, os ganhos da propriedade da seção 1250 se qualificam como renda ordinária se forem menores ou iguais ao valor que a propriedade depreciou e os ganhos excederem a depreciação, então a renda é tratada como ganhos de capital. Durante o ano da venda, a recaptura da depreciação é tributável como rendimento normal se a venda do imóvel for efetuada a prazo. 

História

Embora a seção 1231 tenha sido introduzida no Código do IRS de 1954, o conteúdo do código tributário referente aos ganhos recebidos na deposição de bens depreciáveis ​​e imóveis foi introduzido em 1939 na seção 117 (j). 

Exemplo do mundo real de propriedade da seção 1231

Digamos que um prédio seja comprado por US $ 2 milhões e depois tenha outros US $ 2 milhões investidos na forma de reforma (atualização de unidades de ar condicionado, janelas e um novo telhado) com uma taxa de amortização de 50% em 10 anos. Então, digamos que 10 anos depois que o edifício teve $ 2 milhões investidos nele, ele foi vendido a um preço de $ 6 milhões. Os ganhos registrados nessa venda seriam de $ 4 milhões, não $ 2, porque o custo da reforma seria capitalizado nos livros. Essa venda de $ 4 milhões seria tributada como ganhos de capital porque a propriedade foi vendida por mais do que o valor que havia depreciado.

 

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