Seção 1202

O que é a Seção 1202?

A Seção 1202, também chamada de Exclusão de Ganhos de Ações de Pequenas Empresas, é uma parte do Código da Receita Interna  (IRC) que permite que ganhos de capital de ações de pequenas empresas selecionadas sejam excluídos do imposto federal. A seção 1202 do Código do IRS se aplica apenas a ações qualificadas de pequenas empresas adquiridas após 27 de setembro de 2010, que são mantidas por mais de cinco anos.

Compreendendo a Seção 1202

A Lei de Proteção aos Americanos de Aumento de Impostos (PATH) de 2015 foi aprovada pelo Congresso e transformada em lei pelo presidente Barack Obama. A Lei PATH renova algumas disposições fiscais expiradas por alguns anos e estende permanentemente alguns benefícios fiscais. Uma redução de impostos, tornada permanente pela administração Obama, é a Exclusão de Ganhos de Capital em Ações de Pequenas Empresas encontrada na Seção 1202 do Código da Receita Federal.

A seção 1202 fornece um incentivo para que contribuintes não corporativos invistam em pequenas empresas. A isenção de ganhos de capital do imposto de renda federal sobre a venda de ações de pequenas empresas é o objetivo subjacente desta seção do IRC. As ações de uma pequena empresa mantidas por pelo menos cinco anos antes da venda terão uma parte ou todos os seus ganhos realizados excluídos do imposto federal.

Considerações Especiais

Antes de 18 de fevereiro de 2009, esta disposição da Seção 1202 excluía 50% dos ganhos de capital da receita bruta. Para estimular o setor de pequenas empresas, o American Recovery and Reinvestment Act aumentou a taxa de exclusão de 50% para 75% para ações adquiridas entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. Para ações de pequenas empresas que são elegíveis para os 50 % ou 75% de exclusão, uma parte do ganho excluído é tributada como um item de preferência que incorre em um imposto adicional de 7% chamado Alternative Minimum Tax (AMT). O AMT geralmente é imposto a pessoas físicas ou investidores que têm isenções fiscais que lhes permitem reduzir o imposto de renda pago.

A última alteração da Seção 1202 prevê a exclusão de 100% de quaisquer ganhos de capital se a aquisição das ações da pequena empresa foi após 27 de setembro de 2010. Além disso, o tratamento de nenhuma parte do ganho excluído é um item preferencial para fins de AMT. As mais-valias isentas de imposto ao abrigo desta secção também estão isentas do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido do investimento (NII) aplicado à maior parte dos rendimentos do investimento. 

A quantia de ganho que qualquer investidor pode excluir de acordo com a Seção 1202 é limitada a um máximo de $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada das ações. A parte tributável de um ganho com a venda de ações de uma pequena empresa tem uma avaliação à alíquota máxima de 28%.

Requisitos da Seção 1202

Nem todas as ações de pequenas empresas estão qualificadas para incentivos fiscais no IRC. O Código define ações de pequenas empresas como qualificadas se:

• Foi emitido por uma empresa C doméstica que não seja um hotel, restaurante, instituição financeira, empresa imobiliária, fazenda, empresa de mineração ou negócios relacionados a direito, engenharia ou arquitetura
• Foi originalmente emitido após 10 de agosto de 1993, em troca de dinheiro, propriedade não incluindo ações, ou como compensação por um serviço prestado
• Na data de emissão das ações e imediatamente após, a empresa emissora tinha $ 50 milhões ou menos em ativos
• A utilização de pelo menos 80% dos ativos da corporação é para a condução ativa de um ou mais negócios qualificados
• A empresa emissora não compra nenhuma das ações do contribuinte durante um período de quatro anos, começando dois anos antes da data de emissão
• A empresa emissora não resgata significativamente suas ações em um período de dois anos, começando um ano antes da data de emissão. Um resgate de ações significativo é o resgate de um valor agregado de ações que excede 5% do valor total das ações da empresa