23 Junho 2021 5:45

Crédito AMT reembolsável para impostos sobre opções de ações de funcionários

Se você exerceu opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, pode ter sido atingido com uma pesadafatura de imposto mínimo alternativo (AMT). O AMT é cobrado quando você exerce seu ISO, retém suas ações e as vende após o ano civil em que foram concedidas a você. O AMT é calculado com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você as exerceu e o preço de exercício.1

Principais vantagens

  • O AMT é cobrado quando você exerce seu ISO, retém suas ações e as vende após o ano civil em que foram concedidas a você. 
  • O AMT é calculado com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você as exerceu e o preço de exercício. 
  • O crédito do AMT pode ser usado para reduzir sua fatura de imposto de renda federal quando o valor que você deve sobre impostos for maior do que o que teria sido de acordo com o AMT. 
  • Os investidores-contribuintes entre 2007 e 2012 tiveram o benefício de tornar seus créditos AMT não utilizados reembolsáveis. 
  • Pessoas que exerceram ISOs no passado podem calcular seu crédito AMT potencial reembolsável usando a planilha do Formulário 1040 para o Formulário 6251 (linha 45)

O Crédito AMT

Embora ninguém fique satisfeito com o pagamento de impostos sobre uma transação de ações, existe uma disposição da lei tributária – chamada de crédito AMT- que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua conta AMT, esse crédito AMT é acionado automaticamente. Esse crédito pode ser usado para reduzir suaconta de imposto de renda federalquando o valor devido de impostos for maior do que teria sido de acordo com o AMT. Isso porque, ao contrário de uma dedução que reduz o valor total da receita sobre a qual você é tributado, um crédito na verdade reduz sua nota fiscal dólar a dólar. A disposição é uma forma de o Congresso ajudar a compensar os acionistas fiscais incorridos para o exercício de suas ISOs.

Uma coisa que não está mais disponível, no entanto, é um benefício que os investidores-contribuintes obtiveram de 2007 a 2012, que tornou seus créditos AMT não utilizados “reembolsáveis”. Esse benefício fiscal foi instituído em 2007 para ajudar os investidores-contribuintes que descobriram que o crédito do AMT não reduziu significativamente sua conta de imposto de renda federal. O Congresso aprovou essas alterações na legislação tributária em 2007 e as alterou novamente em 2008. No entanto, o crédito reembolsável do AMT não foi prorrogado no final de 2012, portanto, o ano fiscal de 2012 foi a última vez em que os contribuintes puderam usufruir desse benefício.


O crédito reembolsável do AMT não foi prorrogado no final de 2012, pelo que o ano fiscal de 2012 foi a última vez que os contribuintes puderam usufruir deste benefício.

Compreendendo os créditos fiscais AMT reembolsáveis

No caso de você estar olhando para impostos atrasados, aqui está como funcionava.

As mudanças na legislação tributária que entraram em vigor em 2007 foram projetadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram suas ISOs e tiveram que pagar o AMT. Essas alterações consideraram os créditos AMT não utilizados com pelo menos três anos (às vezes chamados de “créditos AMT não utilizados de longo prazo”) como “reembolsáveis” pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que os contribuintes podem reivindicar esses créditos para:

  • reduzir sua conta AMT atual.
  • reduzir seu atual imposto de renda federal dólar por dólar.
  • transportar créditos reembolsáveis ​​qualificados indefinidamente (aplicando-os às contas de imposto de renda subsequentes).
  • coletar créditos restantes como um pagamento em dinheiro do IRS

A lei que entrou em vigor em 2007 (para impostos pagos em 2007 sobre a renda auferida em 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem o valor maior de 20% de seu crédito AMT de longo prazo não utilizado ou $ 5.000. No entanto, o IRS também estabeleceu limites de renda para reduzir a quantidade de crédito que as pessoas com renda mais alta poderiam reivindicar.

O Congresso alterou a lei para 2008 aumentando o valor considerado reembolsável.

Calculando o Crédito AMT

Pessoas que exerceram ISOs no passado podiam calcular seu crédito AMT potencial reembolsável usando aplanilha do Formulário 1040 para o Formulário 6251 (linha 45), conversando com umprofissional de declaração de impostos, consultando um contador ou usando o Assistente AMT online do IRS.

As alterações implementadas em 2008 não limitaram o crédito do contribuinte ao valor total do imposto de renda devido, o que significa que ele poderia reclamar créditos de AMT que totalizassem mais do que o valor retido para impostos, já pago em imposto estimado trimestral ou devido na fatura fiscal atual.

A partir de 2008 (para impostos pagos em 2009 sobre rendimentos auferidos em 2008), os contribuintes poderiam reivindicar a maior quantia em:

  • 50% do crédito de longo prazo não utilizado acumulado três anos ou mais antes do ano de apresentação

ou

  • o valor do crédito AMT reembolsável listado no formulário 1040 do ano passado

Por exemplo, se eles tivessem ganho $ 80.000 em crédito AMT em 2004 e nenhum nos anos subsequentes, eles poderiam reivindicar $ 40.000 (50% do crédito não utilizado qualificado) ao preencher seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para coletar seu  crédito reembolsável de $ 40.000, eles teria que preencher o Formulário 8801 do IRS e enviado para o IRS junto com o Formulário 1040.

No entanto, digamos que você devesse $ 11.425 em imposto de renda federal para o ano de apresentação de 2009. Quando o IRS recebeu seu Formulário 8801 (para reivindicar seu crédito reembolsável de $ 40.000), primeiro teria deduzido o valor devido ($ 11.425) e, em seguida, enviado um verifique a diferença de $ 28.575.

O contribuinte poderia usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Além do mais, em 2011 eles teriam sido capazes de reivindicar $ 40.000 em crédito reembolsável – o saldo restante do valor do crédito reembolsável de 2008. O contribuinte poderia ter recebido o crédito restante ao enviar o Formulário 1040 para os impostos de 2010.

Infelizmente para os contribuintes que poderiam ter continuado a se beneficiar, a provisão de crédito reembolsável do AMT foi programada para existir por apenas seis anos (2007-2012) e o Congresso não a estendeu ou a tornou permanente.

The Bottom Line

Durante os seis anos de 2007 a 2012, a provisão de crédito reembolsável do AMT ajudou alguns contribuintes a pagar sua fatura do AMT, recuperar o dinheiro que pagaram em sua fatura do AMT e pagar suas contas de imposto de renda federal. No futuro, você pode querer trabalhar com um preparador tributário profissional ou advogado tributário para garantir que você está arquivando corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios de acordo com as leis atuais.

 

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