Transferência de riqueza com eficiência fiscal

Quando a cláusula de caducidade que foi incorporada à revogação gradual do imposto sobre o patrimônio começou a surgir no horizonte, muitos contribuintes ricos fizeram tudo o que podiam para reduzir suas propriedades tributáveis ​​antes que a cláusula entrasse em vigor em 2011. Embora na maioria dos casos, propriedades com um valor de apenas alguns milhões de dólares geralmente podem planejamento imobiliário mais criativas.

Muitos tipos diferentes de trustes podem ser usados ​​para realizar várias metas e objetivos de planejamento imobiliário, mas a transferência de grandes somas de dinheiro ou outros ativos para esses trustes de uma só vez pode frequentemente resultar em responsabilidade por presentes. Embora esse dilema possa ser resolvido com o uso de aspersão, Crummey Power ou five-and-five power, não é necessariamente uma solução ideal em muitos casos, por vários motivos. Uma alternativa pode ser estabelecer um tipo especial de trust conhecido como grantor trust intencionalmente defeituoso (IDGT).

Uma Estratégia Simples

O IDT é um fideicomisso irrevogável que foi projetado de forma que quaisquer ativos ou fundos colocados no fideicomisso não sejam tributáveis ​​ao concedente para doações, bens, imposto de transferência que ignora a geração ou fins de fideicomisso. No entanto, o concedente do trust deve pagar o imposto de renda sobre qualquer receita gerada pelos ativos do trust. Esta característica é essencialmente o que torna o fideicomisso “defeituoso”, uma vez que todas as receitas, deduções e / ou créditos provenientes do fideicomisso devem ser reportados no 1040 do concedente como se fossem seus. No entanto, como o concedente deve pagar os impostos sobre todos os rendimentos do fideicomisso anualmente, os ativos do fideicomisso podem crescer sem impostos e, assim, evitar a tributação de doações aos beneficiários do concedente.

Para todos os efeitos práticos, a confiança é invisível para o Internal Revenue Service (IRS). Contanto que os ativos sejam vendidos pelo valor justo de mercado, não haverá ganho, perda ou imposto sobre doações reportáveis ​​sobre a venda. Também não haverá imposto de renda sobre quaisquer pagamentos feitos ao concedente por meio de uma venda. Mas muitos concedentes optam por converter seus IDGTs em fundos complexos, o que permite que o fundo pague seus próprios impostos. Dessa forma, eles não precisam pagar do próprio bolso a cada ano.

Que tipo de ativos devo colocar na confiança?

Embora existam muitos tipos diferentes de ativos que podem ser usados ​​para financiar um trust defeituoso, as participações em sociedades limitadas oferecem descontos de seus valores de face que aumentam substancialmente a economia fiscal realizada por sua transferência. Para efeitos do imposto sobre doações, os ativos da sociedade limitada não são avaliados pelos seus valores justos de mercado, porque os sócios comanditários têm pouco ou nenhum controle sobre a parceria ou como ela é gerida. Portanto, um desconto de avaliação é fornecido. Descontos também são concedidos para parcerias privadas que não têm mercado líquido. Esses descontos podem ser de 35-45% do valor da parceria.

Como transferir ativos para a confiança?

Uma das melhores maneiras de transferir ativos para um IDGT é combinar um presente modesto em um fundo fiduciário com uma venda a prazo da propriedade. A maneira usual de fazer isso é presentear 10% do ativo e fazer com que o fundo faça pagamentos de venda a prazo sobre os 90% restantes do ativo.