Disposição de qualificação
O que é uma disposição de qualificação?
A disposição qualificada refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Os indivíduos normalmente adquirem esse tipo de ação por meio de uma opção de ações de incentivo (ISO) ou por meio de um plano de compra de ações para funcionários qualificados (ESPP). Um ESPP qualificado requer a aprovação dos acionistas antes de ser implementado. Além disso, todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano.
Principais vantagens
- Uma disposição qualificada é a venda ou transferência de ações que se qualificam para tratamento fiscal favorável.
- As ações envolvidas em disposições qualificadas são tradicionalmente adquiridas por meio de um plano de compra de ações para funcionários (ESPP) ou por meio de uma opção de ações de incentivo (ISO).
- As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para tratamento fiscal sobre ganhos de capital e são tributadas de acordo com as taxas de renda normais.
- ESPPs e ISOs são usados por empresas para atrair e reter pessoal talentoso.
Como funciona a disposição de qualificação
Para ser uma disposição qualificada, o funcionário deve vender seu cargo pelo menos um ano após o exercício das ações e dois anos após a outorga da opção de ações de incentivo (ISO), ou dois anos após o início do período de oferta do ESPP.
Por exemplo, suponha que as opções ISO de Cathy foram concedidas em 20 de setembro de 2018 e ela as exerce em 20 de setembro de 2019. Nesse cenário, Cathy deve esperar até 20 de setembro de 2020, antes que ela possa relatar um ganho de capital de longo prazo.
O tratamento de ganhos de capital para uma disposição qualificada se aplica ao valor da venda representado pela diferença entre o preço de exercício das ações da opção e o preço de mercado pelo qual as ações foram vendidas. Por exemplo, se Tim exercer 1.000 opções ISO a $ 10 por ação e vendê-las por $ 30 por ação, ele consequentemente relatará um ganho de capital de $ 20.000 ($ 20 x 1.000 ações).
As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal sobre ganhos de capital e são tributadas a taxas de renda normais.2 A emissão de um pacote de remuneração que inclui ISOs e um ESPP qualificado ajuda as empresas a atrair e reter pessoal de primeira linha. Também alinha a administração e os funcionários-chave de uma empresa com seus acionistas, pois todos desejam que a empresa tenha sucesso e aumente o preço de suas ações.
Algumas empresas não oferecem ISOs, porque ao contrário dos planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução fiscal para a empresa quando as opções são exercidas.
Considerações Especiais
“Elemento de barganha” refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço de mercado atual, que proporciona ao funcionário um lucro imediato. O empregado que exercer uma opção não estatutária deve declarar o elemento da barganha como renda do trabalho, que está sujeita ao imposto de renda. Deve-se notar que os funcionários que possuem ISOs não são obrigados a relatar o elemento de barganha, até depois de venderem suas ações.
O elemento de barganha é relatado como receita ordinária se as ações foram vendidas imediatamente após terem sido exercidas (uma disposição desqualificadora). Em contraste, o elemento de barganha é relatado como um ganho de capital de longo prazo se a venda foi executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a data de concessão (disposição qualificada).
O elemento de barganha para os NSOs é adicionado ao rendimento tributável mínimo alternativo de um indivíduo, que tem um imposto fixo destinado a garantir que todos paguem sua parte justa dos impostos, apesar das estratégias de minimização de impostos.
Distribuição de qualificação vs. Distribuição de desqualificação
Uma distribuição desqualificadora é a venda ou troca de ações recebidas de um ISO ou ESPP antes de o período de detenção ter sido cumprido. O período de detenção da ISO é de um ano a partir da data de exercício e dois anos a partir da data de concessão ou dois anos a partir da data de oferta do ESPP. Os ganhos ou perdas realizados em uma disposição desqualificadora são tributados a uma alíquota mais alta.
Se as ações ESPP ou ISO forem vendidas em uma disposição qualificada, o valor da barganha é tributado à taxa de ganhos de capital. As disposições desqualificantes são registradas pelaalíquota do imposto de renda, que geralmente é mais alta do que o imposto sobre ganhos de capital.