Isenção de responsabilidade qualificada

O que é uma isenção de responsabilidade qualificada?

Uma isenção de responsabilidade qualificada é uma recusa em aceitar uma propriedade que atenda às disposições estabelecidas na Lei de Reforma Tributária do Código da Receita Federal (IRC) de 1976, permitindo que a propriedade ou interesse na propriedade sejam tratados como uma entidade que nunca foi recebida. O Artigo 2518 do IRC permite que o beneficiário de uma propriedade ou trust faça uma renúncia qualificada de modo que seja como se o beneficiário nunca tivesse recebido a propriedade, para fins fiscais.

Compreendendo a isenção de responsabilidade qualificada

Às vezes, os custos de receber um presente podem ser maiores do que os benefícios do presente, como resultado de implicações fiscais. Nesses casos, recusar o presente pode ser acoisa mais eficiente em termos de impostos. A isenção de qualquer presente ou legado é conhecida como isenção de responsabilidade qualificada, parafins de imposto de renda federal. O Internal Revenue Service (IRS) define uma isenção de responsabilidade qualificada como uma recusa irrevogável e irrestrita de uma pessoa em aceitar um interesse na propriedade.

Isenções de responsabilidade qualificadas são usadas para evitar o imposto predial federal e o imposto sobre doações, e para criar transferências legais entre gerações que evitam a tributação, desde que atendam ao seguinte conjunto de requisitos:

1. A renúncia é feita por escrito e assinada pela parte renunciante. Além disso, eles devem identificar a propriedade ou interesse na propriedade que está sendo negada. Os juros renunciados devem então ser entregues, por escrito, à pessoa ou entidade encarregada da obrigação de transferir ativos do doador para o (s) recebedor (es).
2. O documento é recebido pelo cedente da propriedade (por exemplo, representantes legais ou o titular do título legal da propriedade a que se refere o interesse) no prazo de nove meses a partir da data em que a propriedade foi transferida. No caso de um declarante com menos de 21 anos, a exoneração de responsabilidade deve ser redigida menos de nove meses após o declarante atingir 21 anos.
3. O divulgador não aceita os juros ou qualquer um dos seus benefícios. Com efeito, uma vez que um indivíduo tenha aceitado a propriedade, ele não pode negá-la.
4. Como resultado de tal recusa, o interesse passa sem qualquer orientação por parte da pessoa que faz a renúncia e passa para o cônjuge do falecido ou para outra pessoa que não seja a pessoa que faz a renúncia.

Somente se esses quatro requisitos forem atendidos, o declarante pode ser tratado como se nunca tivesse recebido o presente. A propriedade renunciada é então passada para o ” beneficiário contingente ” por padrão, ou seja, para uma parte diferente do beneficiário original declarado do presente ou legado. Basicamente, a propriedade passa para o beneficiário contingente sem qualquer consequência tributária para a pessoa que renuncia a propriedade, desde que a renúncia seja qualificada. De acordo com a legislação tributária federal, se um indivíduo fizer uma “isenção de responsabilidade qualificada” com relação a um interesse na propriedade, o interesse negado é tratado como se o interesse nunca tivesse sido transferido para essa pessoa, para doação, propriedade e transferência de salto de geração ( GST) para fins fiscais. Assim, uma pessoa que fizer uma isenção de responsabilidade qualificada não incorrerá em consequências de imposto de transferência porque elas são desconsideradas para fins de imposto de transferência. A lei federal não trata o declarante como se ele tivesse falecido antes do falecido. Isso é contrário às leis de isenção de responsabilidade de muitos estados, nas quais os direitos de propriedade renunciados são transferidos como se o declarante tivesse falecido antes do doador ou falecido.

Regulamentações de isenção de responsabilidade qualificadas e planejamento imobiliário

Devido aos regulamentos estritos que determinam se as renúncias são consideradas “qualificadas” de acordo com os padrões do IRC, é essencial que a parte renunciante compreenda o risco envolvido na renúncia de propriedade. Na maioria dos casos, as consequências fiscais de receber uma propriedade ficam muito aquém do valor da própria propriedade. Normalmente, é mais benéfico aceitar a propriedade, pagar os impostos sobre ela e depois vendê-la, em vez de renunciar aos juros sobre ela.

Se uma isenção de responsabilidade não atender aos quatro requisitos listados acima, é uma isenção de responsabilidade não qualificada. Nesse caso, o declarante, e não o falecido, é tratado como tendo transferido a participação no imóvel para o beneficiário contingente. Além disso, o declarante é tratado como o cedente para fins de imposto sobre doações e precisará aplicar as regras do imposto sobre doações para determinar se uma doação tributável foi feita ao beneficiário contingente.

Quando usadas para planejamento de sucessão, isenções de responsabilidade qualificadas devem ser usadas à luz dos desejos do falecido, do beneficiário e do beneficiário contingente.