Qualified Personal Residence Trust (QPRT)

O que é um Fundo de Residência Pessoal Qualificado (QPRT)?

Um Fundo de Residência Pessoal Qualificado (QPRT) é um tipo específico de fundo irrevogável que permite ao seu criador remover uma residência pessoal de seu patrimônio com o objetivo de reduzir o valor do imposto sobre doações que é incorrido ao transferir ativos para um beneficiário.

Trusts de Residência Pessoal Qualificada permitem que o proprietário da residência permaneça vivendo na propriedade por um período de tempo com “juros retidos” na casa; após o término desse período, os juros remanescentes são transferidos aos beneficiários como “juros remanescentes”.

Dependendo da duração do trust, o valor do imóvel durante o período de retenção dos juros é calculado com base nas Taxas Federais Aplicáveis fornecidas pela Receita Federal (IRS). Como o proprietário retém uma fração do valor, o valor do presente da propriedade é inferior ao seu valor justo de mercado, reduzindo assim o imposto sobre doações incorrido. Esse imposto também pode ser reduzido com um crédito unificado.

Como funciona um Fundo de Residência Pessoal Qualificado (QPRT)

Uma relação de confiança de residência pessoal qualificada pode ser útil quando a relação de confiança expira antes da morte do concedente. Se o concedente falecer antes do prazo, a propriedade será incluída no espólio e estará sujeita ao imposto. O risco está em determinar a duração do contrato de fideicomisso, juntamente com a probabilidade de o concedente falecer antes da data de expiração. Teoricamente, trustes de longo prazo se beneficiam de juros remanescentes menores dados aos beneficiários, o que por sua vez reduz o imposto sobre doações; no entanto, isso só é vantajoso para detentores de fideicomisso mais jovens, que têm menor possibilidade de falecimento antes da data de término do fideicomisso. 

QPRT e outros formulários de confiança

Existem muitos tipos diferentes de relações de confiança, além de uma relação de confiança de residência pessoal qualificada. Dois outros adicionais são um fundo simples e um fundo de caridade remanescente. Em um trust simples, o beneficiário tem o direito absoluto aos ativos do trust (financeiros e não financeiros, como imóveis e colecionáveis), bem como a renda gerada por esses ativos (como renda de aluguel de propriedades ou juros de títulos )

Em um fundo de caridade remanescente, um doador pode fornecer uma receita de juros a um beneficiário não beneficente, com o restante do fundo indo para uma organização de caridade. O CRAT e o CRUT são dois tipos de fundos de caridade remanescentes.

Em ambos os casos, o doador recebe uma dedução do imposto de renda do valor presente dos juros remanescentes.