Renda Provisória
O que é renda provisória?
A renda provisória é um limite do IRS acima do qual a renda da previdência social é tributável. A base, do §86 do Código da Receita Federal (IRC), dá início à tributação dos benefícios previdenciários, exigindo sua inclusão no recolhimento do imposto de renda bruto sobre os montantes em excesso. A renda provisória é calculada com base na renda bruta do beneficiário, juros livres de impostos e 50% de seus benefícios da Previdência Social.2
Principais vantagens
- Os níveis de rendimentos provisórios determinam o nível em que os rendimentos da segurança social podem ser tributados.
- A base para a receita provisória é do §86 do Código da Receita Federal.
- Os níveis de renda provisória são calculados com a renda bruta, juros livres de impostos e metade do valor da Previdência Social do beneficiário.
Compreendendo a renda provisória
No ano fiscal de 2019, 15% de todos os benefícios da previdência social permanecem isentos de impostos. Os 85% restantes também são isentos de impostos, a menos que o contribuinte tenha renda provisória acima de um valor-base definido para a situação do contribuinte. Em última instância, o valor tributável depende de quanto a receita provisória excede o valor base e da porcentagem ou percentagens aplicáveis para sua determinação.
Cálculo da renda provisória
Embora o IRC§86 não use o termo “renda provisória”, ele é comumente usado para se referir a essa soma. Para calcular a receita provisória, o contribuinte deve somar sua receita bruta, os juros isentos de impostos e a metade dos benefícios previdenciários do contribuinte.
Para apurar a renda provisória, o contribuinte deve computar sua renda bruta sem os benefícios da Previdência Social, ou o valor da renda que arrecada antes de sacar a Previdência Social. Em seguida, eles devem adicionar quaisquer juros livres de impostos que recebam de investimentos e, finalmente, adicionar metade dos benefícios da Previdência Social informados no Formulário 1099.
A receita provisória que cair abaixo do valor base estabelecido pela situação do depósito não é tributada. Os impostos são devidos apenas sobre valores acima do valor base mostrado. Dependendo do status do pedido e do valor da receita provisória excedente, até 85% é tributável como receita bruta à mesma taxa que a receita regular.
Exemplo de imposto de renda provisório
Por exemplo, um único contribuinte com renda provisória entre $ 25.000 e $ 34.000 pagaria impostos sobre o menor de 50% dos benefícios da previdência social ou 50% da diferença entre a renda provisória e o valor base. Se o mesmo contribuinte tiver renda provisória superior a $ 34.000, a porcentagem tributável aumentará para 85%. Em outras palavras, para cada $ 1 de renda provisória acima de $ 25.000, 50 centavos podem estar sujeitos ao imposto de renda federal. Esse valor sobe para 85 ¢ de cada dólar para valores acima de $ 34.000. No entanto, se a renda provisória do contribuinte único fosse inferior a US $ 25.000, a porcentagem tributável da renda da Previdência Social seria de zero por cento.
Por exemplo, digamos que um aposentado tenha $ 20.000 de renda de ações e empregos de meio período e $ 2.000 por ano em juros livres de impostos de títulos municipais. Eles também recebem $ 24.000 por ano em benefícios da Previdência Social (sendo 50% dos quais $ 12.000). A renda provisória desse aposentado é, portanto, de $ 36.000, e isso os coloca na faixa de 85% de imposto.
Uma explicação detalhada sobre a tributação dos benefícios da previdência social está disponível na Publicação 915 do Internal Revenue Service (IRS), Previdência Social e Benefícios Equivalentes de Aposentadoria em Ferrovias. A publicação contém hiperlinks para planilhas em branco na página 15, úteis para calcular com precisão a parcela tributável dos benefícios da previdência social.