Decisão de carta privada (PLR)

O que é uma decisão de carta privada (PLR)?

Uma decisão por carta privada (PLR) é uma decisão escrita do Internal Revenue Service (IRS) enviada em resposta a um pedido de orientação do contribuinte sobre circunstâncias incomuns ou questões complexas sobre sua situação fiscal específica. Para certas transações que envolvem grandes quantias de dinheiro, a legislação tributária pode não ser clara. O objetivo da decisão por carta privada é remover qualquer incerteza e aconselhar o contribuinte, geralmente uma empresa, sobre o tratamento fiscal que pode esperar do IRS, dadas as circunstâncias especificadas por sua decisão. Uma decisão por carta privada também pode ajudar o contribuinte a confirmar se uma ação potencial resultará ou não em uma violação fiscal.

Uma decisão por carta privada também é às vezes chamada de carta decisão (LTR). Uma decisão por carta privada é emitida pelo Gabinete do Conselheiro Chefe do IRS; a Divisão de Grandes Negócios e Internacional; Divisão de Pequenos Negócios / Autônomo, Divisão de Salários e Investimentos; e a Divisão de Isenção de Impostos e Entidades Governamentais.

Como funciona uma decisão de carta privada (PLR)

A decisão da carta privada é específica e aplicável apenas ao contribuinte pessoa física e à sua situação fiscal no momento da solicitação. As decisões por carta privada em nome de outros contribuintes não podem ser usadas como precedente por uma pessoa que solicita uma decisão sobre seu próprio assunto e de forma alguma obriga o IRS a tomar posição semelhante ao lidar com outros contribuintes.

No entanto, o IRS pode editar o conteúdo pessoal de uma decisão de carta privada e emiti-la como uma decisão de receita, que se torna vinculativa para todos os contribuintes. Mesmo com uma decisão favorável, o contribuinte não tem garantia absoluta das consequências fiscais, uma vez que o IRS pode modificar ou revogar uma decisão de carta privada emitida anteriormente se for posteriormente determinado que a decisão estava incorreta ou inconsistente com a posição atual do IRS.

Em geral, as decisões por carta privada são tornadas públicas depois que todas as informações identificáveis ​​sobre o contribuinte em questão foram removidas e podem ser acessadas por meio da Biblioteca FOIA do IRS.

Como Solicitar uma Decisão para Carta Privada

Os contribuintes que solicitarem uma carta privada devem consultar o Procedimento de Receita publicado pelo IRS no início de cada ano calendário, que descreve as diretrizes e atualizações para o processo e inclui modelos de cartas de solicitação e uma lista de verificação com mais de 50 questões que devem ser respondidas. Os contribuintes que planejam solicitar uma decisão por carta privada também devem considerar consultar um funcionário do IRS ou outro especialista em impostos para obter ajuda no processo. O procedimento de arquivamento é extremamente técnico e a conformidade exata é necessária para um depósito bem-sucedido.

Um dos ônus de solicitar uma decisão por carta privada é o custo, que tem aumentado constantemente nos últimos anos. As taxas incorridas pelo contribuinte podem variar de US $ 150 para solicitações simples a US $ 50.000 para acordos de pré-arquivamento. Para uma transação específica, uma decisão pode custar até US $ 30.000, além dos honorários profissionais que o contribuinte pode incorrer. O IRS geralmente conclui os pedidos de decisão dentro de 60-90 dias, embora o processo possa demorar significativamente mais se várias filiais do IRS precisarem revisar a decisão ou se houver outras circunstâncias atenuantes.